|
 Главная страница --> Справочник
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
Балансовый отчет; отчет, показывающий фин. положение предприятия в определенное время (на определенную дату) и экон. ресурсы фирмы (АКТИВЫ), экон. обязательства (ПАССИВЫ) и остаточные требования собственников (акционерный капитал). Активы обычно располагаются по степени ликвидности (способности реализации), а пассивы - в зависимости от их срока
Баланс предприятия предоставляет информацию о природе и величине инвестиций в предприятие, задолженности перед кредиторами и вкладе собственников в предприятие. Эта информация предоставляет инвесторам, кредиторам и пр. заинтересованным лицам данные для вычисления нормы прибыли, оценки структуры капитала, а также для оценки ликвидности и фин. гибкости предприятия. Недостатки баланса заключаются в том, что 1) он не отражает текущей стоимости, 2) в нем отсутствуют многие важные фин. показатели, к-рые просто невозможно отразить в данном документе.
Баланс обычно представляется в следующих двух формах:
1. В форме счета: Активы = Пассивы + Акционерный капитал.
2. В форме отчета: Активы - Пассивы = Акционерный капитал.
Баланс показывает структуру и величину активов предприятия, а также источники его финансирования, включая долги и собственный капитал. Основные части баланса:
1. Активы:
а) Текущие активы (касса, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская задолженность, товарные запасы, авансовые платежи).
б) Инвестиции.
в) Недвижимость и оборудование.
г) Неосязаемые активы (патенты, авторские права, `гудвилл`).
д) Пр. оборотные активы.
2. Пассивы:
а) Текущие пассивы (кредиторская задолженность, векселя выданные, расчеты по оплате труда, накопившиеся обязательства, неполученные доходы).
б) Долгосрочные обязательства.
3. Собственные средства акционеров:
а) Оплаченный акционерный капитал (по номиналу).
б) Эмиссионный доход.
в) Нераспределенная прибыль.
Текущий капитал представляет собой превышение текущих активов над текущими пассивами. Он может быть исчислен исходя из данных баланса. Этот показатель важен для определения способности фирмы финансировать свои текущие операции и погашать текущие обязательства по мере их наступления. Отношение текущих активов (оборотного капитала) к текущим пассивам носит название current ratio и служит для характеристики ликвидности предприятия.
Балансовые отчеты, как правило, приводятся за два года и более, что позволяет оценить тенденции развития.
Активы и пассивы, приводимые в балансе, оцениваются различными методами: по первоначальной стоимости, по восстановительной стоимости, по текущей рыночной стоимости, по чистой стоимости реализации, по современной стоимости будущих потоков платежей и т. п. в зависимости от природы того или иного актива или пассива и возможности использования того или иного метода. Первоначальная стоимость - цена, по сть - цена, по к-рой актив был первоначально приобретен. Восстановительная стоимость - цена, по к-рой данный актив может быть приобретен в настоящий момент времени. Текущая рыночная стоимость - цена, по к-рой можно было бы продать активы в случае ликвидации предприятия. Чистая стоимость реализации - цена, по к-рой можно будет в будущем реализовать актив. Современная стоимость - ожидаемая цена реализации, дисконтированная на дату составления баланса.
Счета счета собственных средств, содержащиеся в разделе `Собственные средства акционеров` баланса банка, могут включать следующие данные:
1. Привилегированные акции. На сумму выпущенных привилегированных акций по номиналу.
2. Обыкновенные акции. На сумму выпущенных обыкновенных акций по номиналу.
3. Эмиссионный доход. Часть дохода, полученного от размещения акций в виде разницы между ценой размещения и номиналом. Действующее законодательство требует, чтобы банки поддерживали размер данной статьи на определенном минимальном уровне.
4. Нераспределенная прибыль. Накопленные за текущий и предыдущие годы прибыли и убытки.
Забалансовые финансовые инструменты. В документе, носящем название Совет по стандартам фин. отчетности (FASB Statement of Financial Accounting Standards № 105, Disclosure of information About Financial Instruments With Off-Balance-Sheet Risk and Financial Instruments With Concentrations of Credit Risk - Стандарты по составлению фин. отчетности № 105 `Раскрытие информации о рисках с забалансовыми фин. инструментами и фин. инструментах, связанных с кредитным риском`), устанавливаются требования по раскрытию информации о фин. инструментах с забалансовым риском учетных потерь. Согласно SFAS № 105, фин. инструмент является наличностью, паевым свидетельством о вкладе в предприятие или контрактом, если одновременно соблюдаются два условия:
1. Он накладывает на одно лицо контрактное обязательство предоставить наличные или иной фин. инструмент др. лицу или совершить с ним обмен фин. инструментами на потенциально неблагоприятных условиях.
2. Он передает этому второму лицу контрактное право получить наличные или иной фин. инструмент от первого лица или совершить с ним обмен фин. инструментами на потенциально благоприятных условиях.
Учетные потери относятся к потерям, к-рые могут быть определены на основе кредитного и рыночного рисков как прямой результат прав и обязательств, вытекающих из фин. инструмента. Согласно положению SFAS № 105, банк должен раскрывать следующую информацию:
1. Лицевую, контрактную сумму инструмента.
2. Описание инструментов и их характеристик, а также описание рыночных и кредитных рисков, кассовых требований и подобных учетных подходов.
3. Требования данного лица в отношении обеспечения по фин. инструментам и описание обеспечения по инструментам, находящимся в данный момент в его портфеле.
Полезность и недостатки отчета. Баланс помогает внешним пользователям оценить ликвидность банка, фин. гибкость, операционные возможности и пр. Ликвидность характеризует время, к-рое должно пройти, прежде чем активы реализованы или конвертированы в наличные или прежде чем обязательства покрыты. Фин. гибкость - способность предприятия предпринимать эффективные действия для изменения величины и сроков кассовых потоков в случае возникновения неожиданных потребностей.
Балансовый отчет не отражает текущей стоимости в целом из-за того, что специалисты по учету используют первоначальную стоимость для учета большей части активов и пассивов. Первоначальная стоимость имеет то преимущество, что она может быть проверена и достаточно объективна. Отчет имеет тот недостаток, что игнорируются изменения в общем уровне цен.
См. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА.
БИБЛИОГРАФИЯ:
SFAC № 3, Elements of Financial Statements of Business Enterprises, (FASB 1981).
SFAC № 5, Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises, (FASB, 1984).
[Высказать свое мнение]
|
Похожие документы из сходных разделов
ОТЧЕТ ПО ФОРМЕ 10-К
10-К
Ежегодный отчет, направляемый в Комиссию по ценным бумагам и биржам в течение 90 дней после окончания фин. года, раскрывающий информацию о существенных фактах, касающихся компании. Подготовка отчета по форме 10-К обычно требует совместных усилий управляющих фирмы, ее юристов и аудиторов. Форма 10-К содержит следующие разделы
1. Общая часть.
2. Титульный лист.
3. Информация о ходе дел в компании, состоянии ее имущества, а также о распределении акций среди крупнейших акционеров и управляющих (часть I).
4. Информация, содержащаяся в годовых отчетах акционерам, включающая с
[ознакомиться полностью] |
ОТЧЕТНОСТЬ НЕПОДТВЕРЖДЕННАЯ
COMPILATION
Представление данных в форме фин. отчетов (балансов), т. е. изображение того, как осуществляется управление фин. деятельностью, без выражения какой-либо уверенности (гарантии) относительно характера фин. отчетов со стороны аудиторов. Подобный отчет таких экспертов по анализу балансов и фин. отчетности содержит указание на то, что сбор данных осуществлен, описывает собранные данные, а также содержит утверждение о том, что в материале фин. отчета нет какой-либо оценки или высказанного убеждения. С.с.д. не является анализом хоз. деятельности или ее обзором
[ознакомиться полностью] |
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
INCOME TAX REPORTING
Конгресс США уполномочен облагать подоходным налогом и взимать его. Т. к. цели и методы налоговой отчетности (напр., относящиеся к созданию налогооблагаемого дохода) и фин. счетоводства (напр., относящиеся к удовлетворению потребностей в инвестициях и кредитах) часто отличаются друг от друга, то практика бухучета в обоих случаях также имеет свои различия. Как правило, для Налогового управления США приемлем любой метод бухучета, к-рый четко отражает доходы при условии соблюдения законов (статутов) и инструкций, регулирующих налогообложение. Единоличные владельцы не
[ознакомиться полностью] |
|
|
|
