Главная страница --> Справочник

АДМИНИСТРАЦИЯ НАСЛЕДСТВА




ESTATE SETTLEMENT
При управлении наследственным имуществом первоочередными обязанностями управляющего наследством (администратора наследства) являются следующие: исполнение воли и указаний, содержащихся в завещании; соблюдение всех требований закона, судов и налоговых органов; установление и удовлетворение прав кредиторов; управление передаваемым по наследству имуществом с максимальной выгодой для прямых, а также любых будущих наследников. Обычно в процессе управления наследством часто после консультации с адвокатом, представляющим данное наследственное имущество, и с его помощью предпринимаются следующие шаги
Установление местонахождения завещания, анализ завещания. Необходимо посоветоваться с членами семьи и лицами, к-рые в курсе дел умершего; нанять адвоката, к-рый бы представлял интересы наследства и осуществлял управление наследством; выяснить распоряжения умершего относительно похорон. Общий совет - как правило, лучше нанять юриста, представляющего интересы наследственного имущества, того же адвоката, к-рый представлял завещателя и составлял завещание.
Обеспечение охраны и безопасности имущества. Сразу же после смерти владельца и до выдачи основанного на завещании свидетельства суда необходимо принять меры по защите имущества.
Утверждение завещания. Данная процедура является судебной, и этим вопросом обычно занимается адвокат, представляющий наследство. Она может состоять из установления предусмотренных законом свидетельских показаний относительно подлинности завещания, если доказательство это не содержится в самом завещании; однако, что самое важное, адвокат должен рекомендовать надлежащую форму судебного процесса для утверждения завещания.
Адвокат:
• уведомляет банки, компании, занимающиеся операциями по хранению ценностей, брокеров и пр. о смерти владельца собственности;
• при необходимости осуществляет страхование и обеспечивает защиту недвижимого и личного имущества умершего;
• анализирует фин. отчеты и др. документы, налоговые декларации о доходах и налогах на дарение за прошлые годы;
• производит инвентаризацию имущества:
а) домашнего и личного имущества: производит ее перепись, передает по назначению завещанное имущество определенных категорий, обеспечивает продажу предназначенного к продаже имущества;
б) страхование жизни: определяет страховые суммы, подлежащие выплате в пользу наследственного имущества; собирает доказательства и требует страховые выплаты, определяет суммы страхования, подлежащие выплате членам семьи; собирает доказательства по ним и помогает получить выплаты;
в) пр. имущество: выплаты, причитающиеся умершему, в т. ч. дополнительные выплаты от корпорации; доли в др. имуществе или трастах, в настоящем или будущем; выплаты по программам социального обеспечения или за военную службу; адвокат анализирует состояние счетовостояние счетов и определяет их правильность, обеспечивает урегулирование и ликвидирует встречные требования;
г) доли в компаниях или предприятиях: адвокат безотлагательно наводит справки и обеспечивает защиту долей (паев) усопшего, а также делает распоряжения относительно надлежащего контроля за ними и представительства его интересов;
д) ценные бумаги: адвокат устанавливает местонахождение сейфа для хранения ценностей, изымает его содержимое в присутствии представителя суда по делам о наследстве; определяет ценные бумаги, находящиеся на хранении у др. лиц, получает освобождение от налогов, ликвидирует задолженность по закладным; обеспечивает выплату причитающихся процентов и дивидендов;
е) недвижимость и ссуды на покупку недвижимости под залог этой недвижимости: адвокат получает свидетельства о собственности на недвижимость или документы по купленной под залоговую ссуду недвижимости и составляет по ним отчет; приводит в порядок положение с налогами, заложенной недвижимостью, арендой; обеспечивает сбор арендной платы или процентов и управление данными вопросами; обеспечивает управление недвижимым имуществом, находящимся в др. штатах или за границей;
ж) денежные средства: адвокат получает освобождение от налогов, в т. ч. для совместных счетов, а также разблокирование балансовых остатков по счетам;
з) оценка: устанавливает стоимость всего имущества на день смерти его владельца;
и) действие в интересах защиты имущества: происходит в соответствии с волей завещателя, установленной по завещанию, а также в соответствии с состоянием имущества. Адвокат определяет наилучший способ и время для распределения или продажи личного имущества; в отношении доли (пая) в компании - определяет политику сохранения интересов, ликвидации или продажи компании после получения возможно более полной информации о состоянии данной отрасли; в отношении ценных бумаг - проводит анализ ценных бумаг (как правило, с помощью специалистов в этой области) и, в случае необходимости, делает распоряжения об их продаже; в отношении аренды - изучает договоры аренды, лежащее на имуществе обременение или закладные на него, состояние имущества и поступаемые в виде арендной платы доходы; проводит консультации с агентами по недвижимости относительно листинга соглашений о продаже или аренде недвижимости и т. п.;
к) потребности в денежных средствах: адвокат определяет сумму ден. средств, необходимых для выплаты по всем правомерным претензиям, включая административные расходы;
л) претензии: адвокат устанавливает характер и размер претензий, обеспечивает их надлежащую проверку, отвергает неправомерные требования, осуществляет выплаты по правомерным требованиям;
м) налоги: адвокат определяет (как правило, при помощи соответствующих специалистов) задолженности по налогам на имущество (в т. ч. по федеральному подоходному налогу и подоходному налогу штата, подлежавшим выплате до смерти владельца; по налогам, взимаемым в соответствии с программами социального страхования, налогам на наследство и дарение, взимаемым штатом, в к-ром постоянно проживал умерший, др. штатами и ин. гос-вами).
А.н. включает в себя его распределение между наследниками, анализ и проверку управления наследством, а в ряде случаев - создание траст-фондов. При распределении имущества между наследниками управляющий наследственным имуществом проверяет, имеются ли какие-либо документы об уступке требований, выплачивает причитающимся наследникам по завещанию наследство в ден. форме, осуществляет распределение имущества между наследниками по закону; получает от наследников заключительную расписку и документ о передаче права, а также уведомляет их о стоимости всего распределенного имущества после очистки от долгов и перерасчета. Анализ и проверка управления передаваемым по наследству имуществом, с точки зрения бухучета и отчетности, включает в себя предоставление в суд по делам о наследстве полного и подробного отчета о всех действиях управляющего наследством. Оставшееся в распоряжении администратора наследства имущество распределяется в соответствии с волей умершего, выраженной в завещании. Управляющий отделяет ценные бумаги, наличные ден. средства или иное имущество, к-рое должно составить основу траста. Кроме того, управляющий наследственным имуществом также определяет доходы, к-рые причитаются трасту с момента смерти владельца имущества, и обеспечивает регулярное получение доходов по трасту наследниками.
Налоги с наследственного имущества и трастов взимаются по-разному. Выгодоприобретатели также облагаются налогом, однако двойного налогообложения не происходит. Подоходный налог взимается либо с передаваемого по наследству имущества или траста, либо с выгодоприобретателей, но не в обоих случаях. Как правило, в наследстве или трасте учитываются все полученные доходы, однако затем из них делаются вычеты при распределении имущества (фактические либо подразумеваемые) среди выгодоприобретателей (но только в пределах того объема распределенного имущества, к-рый выгодоприобретатели обязаны включить в доход). Ключевым элементом в данном случае является концепция `распределяемого чистого дохода`, обсуждаемая далее.
Налог на наследование представляет собой налог на передачу собственности (а не подоходный налог), взимаемый со стоимости имущества, передаваемого по смерти владельца. Налог на дарение - это также налог на передачу собственности; он рассчитывается по тем же ставкам, что и налог на наследство. Однако налог на дарение взимается с передачи собственности inter vivos.
После смерти владельца приносящее доход имущество начинает приносить доход новому налогоплательщику, каковым является управление наследственного имущества. Активы наследственного имущества или активы траста называются главными или основными, а получаемый на них доход - доходом.
Если валовые доходы такого траста или передаваемого по наследству имущества составляют 600 дол. и более, необходимо заполнять налоговую форму о возврате налогов доверителю по форме 1041. Возврат должен производиться до 15