Главная страница --> Ведение бизнеса

«Выкупной» лизинг: бег по замкнутому кругу



Финансовая аренда уже прочно вошла в нашу экономику, причем ее большая часть приходится на лизинг оборудования с последующим выкупом. В то же время с точки зрения налогообложения, именно этот вариант отношений таит в себе максимальное количество «пробелов» и «недоговорок», с которыми рано или поздно все равно придется столкнуться.
Система взаимодействия между фирмой и лизинговой компанией выглядит следующим образом: некая организация заказывает необходимое ей имущество лизингодателю. Последний берет деньги в банке, покупает выбранное заказчиком оборудование и сверх банковских процентов «накручивает» еще свои – за услуги. Если договором предусмотрен аванс, то только после его перечисления лизингодатель предоставляет заказчику имущество. Остальная сумма долга погашается в течение срока, прописанного в лизинговом контракте. Он, как правило, составляет несколько лет.

Кроме того, в договоре лизингополучателю нужно обратить внимание на такие моменты: у кого на балансе будет числиться имущество и каким образом предполагается перечисление лизинговых платежей. Законодательство позволяет как лизингодателю, так и лизингополучателю содержать имущество на своем балансе. Однако все-таки чаще объект содержится на балансе собственника.

Что касается лизинговых платежей, то их сумма обычно складывается из возмещения затрат, связанных с приобретением и передачей имущества, оплаты других услуг и дохода лизингодателя. Впрочем, в общую сумму договора лизинга может быть включена и выкупная цена предмета финансовой аренды. Вообще она вроде как не должна соответствовать первоначальной или остаточной стоимости переданного имущества. Вместе с тем именно с ее определением как раз и возникают проблемы.

При исчислении налога на прибыль налоговое законодательство позволяет признать сумму лизинговых платежей расходами (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). В то же время при выкупе предмета лизинга списывать затраты на приобретение или создание амортизируемого имущества не разрешается (п. 5 ст. 270 НК). Многие выходят из положения, назначая чисто символическую выкупную стоимость, а то и вовсе просто не выделяют ее отдельно в составе лизинговых платежей. Ведь после их уплаты право собственности на объект переходит к лизингополучателю.

Однако инспекторы не согласны с подобными вариантами и настаивают на том, что при «выкупном» лизинге организация не имеет права относить практически всю сумму лизинговых платежей к расходам. Контролеры требуют разделения лизинговых платежей и выкупной цены имущества. Причем, по их мнению, последняя должна определяться исключительно на основании реальной рыночной стоимости имущества и с учетом его износа на дату выкупа.

Возмещение НДС

Немало споров возникает и из-за того, что не совсем ясно, когда лизингополучатель может принять к вычету сумму НДС. Инспекторы говорят, что сразу после перечисления платежа этого делать нельзя. Кроме того, к вычету можно принять только ту часть налога, которая не относится к выкупной цене. Свою точку зрения представители ФНС обосновывают положениями пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса, в котором сказано, что принять к вычету сумму налога можно после принятия товара на учет. Иными словами, зачесть НДС, относящийся к выкупной стоимости имущества, возможно только после того, как стоимость объекта будет сформирована на счете 01 «Основные средства» у лизингополучателя (теперь уже собственника).

Интересно то, что у Минфина на сей счет совершенно иное мнение. Его представители считают, что НДС должен быть принят к вычету в полной сумме вне зависимости от того, включена выкупная стоимость по условиям договора в лизинговый платеж или нет (письмо от 7 июля 2006 г. №03-04-15/131).

Примечательно, что аналогичную точку зрения разделяют и арбитры (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 июня 2004 г. № Ф04/3251-499/А70-2004). Как следует из материалов дела, фирма по договору лизинга перечисляла лизинговые платежи в соответствии с графиком. После оплаты на основании выставленных счетов-фактур организация производила вычеты по НДС. Именно к этому факту и придрались налоговики в ходе проверки. По их мнению, нельзя производить зачет налога на основании счета-фактуры, в котором не указаны наименование, объем, стоимость и количество основных средств. Организация посчитала претензии ревизоров необоснованными и обратилась в суд.

Арбитры рассуждали следующим образом. По договору финансовой аренды арендодатель покупает у продавца имущество и предоставляет его арендатору за определенную плату. Использование объекта осуществляется не в какой-то отдельный момент времени, а постоянно, причем за весь период выплачивается фактическая арендная плата, т. е. лизинговый платеж. Ведь в отношении аренды в налоговом законодательстве нет специального условия, по которому НДС должен приниматься к зачету только после полного исполнения договора.

Таким образом, по мнению судей, счет-фактура, выставленный на оплату, является скорее счетом на перечисление денег по аренде, а не стоимости основных средств. На этом основании доводы налогового органа были отклонены.

На чьем балансе имущество?

Если оборудование учитывается только на балансе у лизингодателя, то лизингополучатель может списывать всю сумму лизингового платежа как прочие расходы. Если же объект «висит» на балансе у лизингополучателя, то он расценивается налоговыми органами как амортизируемое имущество. Именно поэтому в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, они разрешают включать только сумму начисленной амортизации. Превышающие ее суммы лизинговых платежей, по мнению налоговиков, в расходах не учитываются. Однако арбитражная практика свидетельствует об обратном.
Подобной проблемой были озадачены судьи ФАС Московского округа (постановление от 1 июня 2005 г. № КА-40/5096-05). Так, в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя числился объект, который амортизировался с применением коэффициента 3. Само имущество в соответствии с Классификацией основных средств относилось к девятой амортизационной группе со сроком полезного использования 25-30 лет. Из расчета применяемого коэффициента 3 срок полной амортизации составит 8 лет и 5 месяцев.

Налоговая инспекция потребовала исключить из состава расходов суммы перечисленных лизинговых платежей, которые превышали суммы начисленной амортизации. Контролеры мотивировали это тем, что срок лизинга меньше, чем «срок амортизации». В итоге фирме по результатам налоговой проверки был выставлен штраф, а недоимку по налогу на прибыль велено было доплатить.

В суде дело прошло несколько кругов. Арбитры первой инстанции посчитали, что заявитель занизил срок амортизации, и поддержали позицию ИФНС. Апелляционная инстанция отменила это решение суда, аргументировав тем, что в Налоговом законодательстве нет такого понятия как «срок амортизации». В заключение истории ФАС Московского округа также принял сторону общества и подтвердил, что часть лизинговых платежей, превышающая стоимость амортизационных отчислений, была правильно отнесена в состав расходов.
---
Источник: www.buhnews.ru



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Закон о госзаказе: Федеральный Закон № 94-ФЗ от21 июля 2005 года«О размещении заказов на поставки то ..
Договор франчайзинга (коммерческой концессии), права правообладателя и пользователя ..
"Главное — оценить реальный бизнес заемщика" ..
Открытие отеля или гостиницы по франшизе. Гостиничный франчайзинг ..
Франчайзинг для индивидуального предпринимателя, франчайзинг в России, налоги и налогообложение при ..
Инфраструктура поддержки венчурного предпринимательства в России, венчурная компания, венчурный фонд ..
IPO госбанков — беспроигрышная лотерея. Важно только вовремя забрать свои деньги ..
Источники информации инвестора . Анализ инвестиционных проектов ..
Расчет лизинговой задолженности. Изменения в 2006 ..
Как избежать излишнего контроля, получая кредит? ..
Как оценить инвестиционный проект? ..
Как получить венчурный капитал для предприятия, финансирование венчурного капитала. Инвестиции для б ..
Договор лизинга. Договор финансовой аренды (лизинга) транспортного средства ..


Похожие документы из сходных разделов


Вопросы, которые нужно задать перед покупкой франшизы


Вы собираетесь купить франшизу и нашли два или три подходящих варианта. Что же теперь? Время встретиться с этими компаниями-владельцами и начать задавать вопросы.
Вам может показаться, что вы уже все знаете о компании-владельце, об их условиях. Но, задав ряд вопросов и выслушав внимательно ответы, вы получите очень полезную информацию.
1. Купили ли ваши компании-франчайзеры дополнительные соглашения? Если так, то сколько?
2. Кто ваши члены тренировочной команды и команды поддержки? Могу ли я встретиться с ними сейчас?
3. Могу ли я посмотреть на примерный подсчет объем

[ознакомиться полностью]

Невыплаченный кредит без конфискации


 
Как избежать конфискации имущества при невозвращенном кредите?С данной идеей я столкнулся год назад, когда возникла проблема c возвратом кредита банку.
С данной идеей я столкнулся год назад, когда возникла проблема c возвратом кредита банку. Мой бизнес, как назло, перестал приносить достойную прибыль. Когда служба безопасности банка начала приезжать домой и угрожать тюрьмой, я сразу пошел к адвокату за консультацией.
Объяснил всю ситуацию адвокату – мол, в данный момен

[ознакомиться полностью]

Возвратный лизинг как способ борьбы с недружественным захватом


Полезным способом борьбы с недружественным захватом может являться возвратный лизинг, суть которого состоит в приобретении дружественной компанией в собственность актива с последующей передачей его в лизинг продавцу.
Иначе говоря, компания – собственник сначала продает недвижимость лизингодателю, а тот потом сдает его в лизинг бывшему собственнику.

Обычно данная схема используется в ситуации, если предприятие - лизингополучатель уже имеет необходимые средства производства и нуждается в оборотных средствах для расширения бизнеса, а также как инструмент увода недвижимости из &

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100