Отчетность при ЕСХН

Пунктом 8 статьи 346.5 НК РФ установлена еще одна обязанность налогоплательщиков единого налога: налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ.

С 1 января в пункт 8 статьи. 346.5 НК РФ введен следующий абзац:

«Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».

Итак, организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Как указано в Письме Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2004 года №03-03-02-04/1/111 налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога должны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

Все организации в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона №129-ФЗ обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Исключение сделано для бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих операций по реализации (за исключением выбывшего имущества).

Поэтому, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 13 июля 2005 года №03-11-04/1/9, организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, помимо представления по истечении налогового (отчетного) периода налоговых деклараций, представляют также ежеквартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Одним из основных документов, подтверждающих правильность налогового учета и исчисления единого сельскохозяйственного налога, является налоговая декларация.

Налоговая декларация в соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация по ЕСХН заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с главой 26.1 НК РФ за отчетный (налоговый) период.

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его уполномоченным представителем, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

В соответствии с нормами статьи 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН представляется налогоплательщиками - организациями:

по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;

по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения согласно изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» в НК РФ, с 1 августа 2004 года утверждаются Минфином Российской Федерации.

Форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059) и правила ее заполнения утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 28 марта 2005 года №50н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения» (далее - Приказ №50н). Указанный Приказ №50н применяется, начиная с представления декларации за первое полугодие 2005 года.

Напомним, что за непредставление декларации предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях агропромышленного комплекса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Предприятия агропромышленного комплекса».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»