Особенности бухгалтерского учета и налогообложения организаций, занимающихся рыболовством

Основное направление рыбной отрасли - добыча и переработки рыбы и морепродуктов.

Организации, занимающиеся рыболовством, должны в установленном порядке организовать ведение бухгалтерского учета.

В организациях рыболовства учитываются используемые специальные материалы:

рыболовные сетеснастные материалы, материалы для расфасовки, упаковки и хранения рыбных продуктов и прочее.

Рыболовецкими организациями могут использовать в своей деятельности различное специальное оборудование:

–      по переработке рыбы и морепродуктов;

–      для погрузочно-разгрузочных и транспортно-складских работ

–      для расфасовки, упаковки и хранения рыбных продуктов

–      для производства сетеснастных материалов

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, в которой указывается срок, вид деятельности и границы территорий, в которых действует лицензия (разрешение) являются плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены главой 25.1 НК РФ. Названные сборы относятся к федеральным налогам и сборам, установленным законодательством о налогах и сборах и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Минфина Российской Федерации в Письме от 7 декабря 2004 года №03-03-01-04/1-172 «О применении льготы по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями» указал на то, что вылов рыбы рыболовецкими артелями (колхозами) приравнивается к производству сельскохозяйственной продукции. Как утверждает Минфин Российской Федерации, такое следует из статьи 1 Федерального закона №193-ФЗ.

Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 30 декабря 1993 года №301, к продукции животноводства, то есть к сельскохозяйственной продукции, относится продукция рыбная, вылов рыбы и других водных биоресурсов рыболовецкими артелями (колхозами) (код 98 9930). Вылов рыбы и других водных биоресурсов, осуществляемый организациями иных организационно-правовых форм, к сельскохозяйственной продукции не относится.

Таким образом, только рыболовецкие артели (колхозы), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции путем вылова рыбы и водных биоресурсов, при соблюдении условий, установленных статьей 346.2 НК РФ, имеют право перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В своей деятельности рыболовные организации должны учитывать вопросы организации охраны труда, безопасность мореплавания и прочие.

В целях обложения налогом на прибыль, согласно статье 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на обязательное и добровольное страхование.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в статье 263 НК РФ, в частности:

«1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных».

транспортный налог по водным транспортным средствам

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Ставку налога, порядок и сроки его уплаты определяют законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации. Законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Пунктом 358 НК РФ установлено, какие транспортные средства являются объектом налогообложения. Объектами налогообложения, которые относятся к водным транспортным средствам, являются теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 358 НК РФ также перечислено, какие транспортные средства не являются объектом налогообложения. Относительно водных транспортных средств к таким средствам относятся:

·       промысловые морские и речные суда (подпункт 3 пункта 2 статьи 358 НК РФ);

·       пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

·       весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях агропромышленного комплекса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Предприятия агропромышленного комплекса».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»