Навигация
  Главная
Бланки документов
  Ценные бумаги. Выпуск ценных бумаг
  Ценные бумаги. Продажа ценных бумаг
  Купля-продажа. Договор купли-продажи
  Купля-продажа. Договор купли-продажи валюты
  Купля-продажа. Договор продажи недвижимости
  Обеспечение исполнения обязательств. Банковская гарантия
  Обеспечение исполнения обязательств. Договор залога
  Обеспечение исполнения обязательств. Договор поручительства
  Обеспечение исполнения обязательств. Форма уступки требования (договор цессии)
  Образцы заявлений граждан
  Образцы судебных документов
  Образцы финансовых и бухгалтерских документов
  Договор банковского вклада
  Договор банковского счёта
  Договор возмездного оказания услуг
  Договор дарения
  Договор доверительного управления имуществом
  Договор займа
  Договор комиссии
  Договор коммерческой концессии
  Договор на выполнение НИИ и ОКР
  Договор найма жилого помещения
  Договор о самостоятельной хозяйственной и совместной деятельности
  Ценные бумаги. Регистрация ценных бумаг
  Агентский договор
  Брачный контракт. Регулирование брачно-семейных отношений
  Договор перевозки
  Договор подряда. Договор строительного подряда
  Договор подряда. Типовой договор подряда
  Договор поручения
  Договор поставки
  Договор проката
  Договор ренты
  Договор страхования
  Договор транспортной экспедиции
  Договор хранения
  Договоры безвозмездного пользования
  Документы внутреннего делопроизводства
  Кредит. Кредитный договор
  Отношения наследования
  Оформление авторских прав
  Оформление доверенностей
  Оформление прав собственности
  Правоспособность физических лиц
  Претензии, иски, жалобы, другие документы подлежащие рассмотрению в суде
  Трудовой контракт. Трудовые отношения
  Учредительные документы. Документы по ликвидации, реорганизации предприятий
  Формы бухгалтерского учёта и отчётности
  Формы статистической отчётности
  Аренда. Договор аренды зданий,сооружений и нежилых помещений

  Аренда. Договор аренды земли
  Аренда. Договор аренды имущества
  Аренда. Договор аренды предприятий
  Аренда. Договор финансовой аренды (лизинг)

Главная страница --> Ведение бизнеса

Применение налоговых вычетов при одновременном осуществлении облагаемых НДС и льготируемых видов деятельности



     Если в течение налогового периода (месяц, квартал) налогоплательщикосуществлял операции, подлежащие налогообложению, и операции,освобожденные от НДС, то по окончании этого налогового периоданалогоплательщику следует из общей суммы "входного" НДС, оплаченногопоставщикам товаров (работ, услуг) за отчетный период, выделить сумму"входного" НДС, которая приходится на затраты, связанные с осуществлениемопераций, облагаемых НДС. Эта сумма в соответствии с п.2 ст.171 НК РФпринимается к вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплатеналогоплательщиком в бюджет по итогам налогового периода. Оставшаясясумма "входного" НДС к вычету не принимается, а подлежит отнесению всостав издержек производства и обращения.
     Для того, чтобы правильно определить сумму "входного" НДС,приходящуюся на затраты, связанные осуществлением операций, облагаемыхНДС, и операций, не облагаемых НДС, налогоплательщики обязаныорганизовать раздельный учет таких операций (п.4 ст.149 НК РФ), которыйподразумевает в том числе и ведение раздельного учета затрат, связанных сосуществлением операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
     При ведении раздельного учета затрат необходимо руководствоватьсяследующим.

     Если приобретение каких-либо товаров (работ, услуг) прямо связано сосуществлением какого-либо вида деятельности, то их стоимость подлежитвключению в затраты, связанные с осуществлением именно этого видадеятельности. Соответственно суммы "входного" НДС, уплаченные приприобретении таких товаров (работ, услуг), в полном объеме принимаются квычету (в случае, если осуществляемая деятельность облагается НДС) либоотносятся в состав издержек (если осуществляемая деятельностьльготируется в соответствии со ст.149 НК РФ).

     Пример 1.
     Предприятие осуществляет производство и реализацию медицинскихтоваров, освобожденных от НДС в соответствии с подп.1 п.2 ст.149 НК РФ.При этом у предприятия имеется один цех, который осуществляетпроизводство товаров народного потребления (ТНП), облагаемых НДС вобщеустановленном порядке. Предприятие имеет два склада готовойпродукции. При этом один склад используется исключительно для хранениямедицинских товаров, а второй - для хранения ТНП.
     Расходы по содержанию склада медицинских товаров (коммунальныеуслуги и т.п. расходы) за январь составили 120000 руб. (в том числе НДС -20000 руб.). Расходы по содержанию склада ТНП за январь - 24000 руб. (втом числе НДС - 4000 руб.).
     В изложенной ситуации расходы предприятия по содержанию складамедицинских товаров в полном объеме включаются в затраты на производствои реализацию медицинских товаров. Соответственно сумма НДС, уплаченная поэтим расходам, в размере 20000 руб. в полном объеме включается в составиздержек. Расходы предприятия по содержанию склада ТНП полностьювключаются в состав затрат по производству и реализации ТНП.Соответственно сумма "входного" НДС по указанным расходам в размере 4000руб. в полном объеме принимается к вычету.
     Конец примера.

     Если товары (работы, услуги) приобретаются налогоплательщиком дляосуществления операций, как облагаемых НДС, так и освобожденных отналогообложения, то в этом случае стоимость этих товаров (работ, услуг)должна распределяться налогоплательщиком между осуществляемыми видамидеятельности. При этом порядок распределения затрат устанавливаетсяналогоплательщиком самостоятельно в соответствии с п.11 Положения осоставе затрат..., утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N552, и закрепляется как элемент учетной политики. В частности, такиезатраты могут распределяться между видами деятельности пропорциональнофонду оплаты труда, пропорционально сумме прямых затрат и т.д.
     В то же время следует учитывать, что распределение суммы "входного"НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), используемыхдля осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС видовдеятельности, между указанными видами деятельности должно осуществлятьсяналогоплательщиками исключительно в порядке, установленном п.4 ст.170 НКРФ, т.е. пропорционально сумме выручки от осуществления того или иноговида деятельности в общем объеме выручки, независимо от того, какойспособ распределения самих затрат установлен учетной политикойналогоплательщика.

     Пример 2.
     В условиях примера 1 предположим, что оба склада используютсяпредприятием для хранения как медицинских товаров, так и ТНП.
     В этом случае сумма "входного" НДС, относимая на издержки, и сумма"входного" НДС, принимаемая к вычету, должны определяться предприятием впорядке, предусмотренном п.4 ст.170 НК РФ.
     Предположим, что общая сумма выручки от реализации продукции без НДСза январь составила 600000 руб., в том числе выручка от реализациимедицинских товаров - 400000 руб., выручка от реализации ТНП - 200000руб. Сумма "входного" НДС по расходам на содержание обоих складов вянваре составила 24000 руб. (20000 + 4000 = 24000).
     При таких условиях сумма "входного" НДС, включаемая в составиздержек, составит в январе 16000 руб. (24000 х 400000 / 600000 = 16000).Соответственно к вычету в январе принимается сумма "входного" НДС вразмере 8000 руб. (24000 - 16000 = 8000 руб.).
     Конец примера.

Т.Крутякова



Источник : АКДИ



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Бюджетные учреждения. Налог на доходы физических лиц Бюджетные учреждения. Земельный налог Бюджетные ..
Особенности применения освобождения от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров ..
Объект налогообложения и налоговая база по земельному налогу ..
Бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя ..
Учет основных средств в бюджетных учреждениях ..
Учет продуктов питания в бюджетных учреждениях ..
Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по есн и страховых взносов в ПФ РФ ..
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологи ..


Похожие документы из сходных разделов


Исчисление среднего заработка


     Прошло уже более трех месяцев с того дня, как Порядок исчислениясреднего заработка в 2000 - 2001 годах (срок действия которого былпродлен и на 2002 г.), утвержденный Постановлением Минтруда России от17.05.2000 N 38 (далее - Порядок), утратил силу, и Правительство РФнаконец-то утвердило новый, как это предусмотрено Трудовым кодексом РФ.
     Теперь исчисление среднего заработка производится в соответствии сПоложением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы,утвержденным Постановлением Правител

[ознакомиться полностью]

Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с получением и продажей валютной выручки


     В бухгалтерском учете организаций поступление валютной выручкиотражается проводкой:
     Д-т счета 52/
     "Транзитный валютный
     счет" - К-т счета 62 - на транзитный валютный счет поступилавалютная выручка.
     Операции по продаже валютной выручки (как обязательной, так идобровольной) отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 57"Переводы в пути":
     Д-т счета 57 - К-т счета 52 /

[ознакомиться полностью]

Ошибки в счетах-фактурах - страшные и не очень


     Неправильное заполнение реквизитов продавца в счете-фактуре,предъявленном поставщиком товаров (работ, услуг), является нарушениемпорядка оформления счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако,по мнению автора, если при налоговой проверке выявлены нарушения воформлении счета-фактуры, налоговые органы обязаны реализовать своеправо потребовать от налогоплательщика достоверный (правильнооформленный) документ, подтверждающий право на вычет "входного" НДС,заявленное налогоплательщиком в проверяемом периоде путем внесениясоответствующих данных в

[ознакомиться полностью]



Энциклопедия для предпринимателя
  А (актив)
  Б (байдаун)
  В (вексель)
  Г (гудвилл)
  Д (дивидент)
  Е (евродоллары)
  Ж (журнал)
  З (закон)
  И (индекс)
  К (клерк)
  Л (левередж)
  М (модель)
  Н (налог)
  О (облигатор)
  П (пирамида)
  Р (рынок)
Статьи
  Истории из жизни
  Создание бизнеса
  Ведение бизнеса
Обеспечение офиса
  Вывоз мусора
  Демонтаж зданий
  Консалтинг для офиса
  Банковские услуги
  Авиа
  Кадровые агенства
  Калл центры
  Аренда машин
  Уборка офиса
  Кофе машины
  Коммунальное оборудование
  Обслуживание офиса
  Сервисы для офиса
  Кондиционирование
  Кадровый консалтинг
  Организация праздников
  Вода в офис
  Дизайн
  Маркетинг для офиса
  Безопасность
  Электроника для офиса
  Доставка
  Фитнес
  Обеспечение питания
  Фурнитура
  Организация конференций
  Страхование
  Интернет
  Жалюзи
  Обслуживание
  Офисное оборудование в лизинг
  Маркетинг
  Курьерские службы и службы доставки
  Нотариальные конторы
  Нотебуки
  Реклама
  атс для офиса
  Офисное оборудование
  Товары для офиса
  Аренда готовых офисов
  Патентование
  Операторские услуги
  Создание и раскрутка бренда
  Презинтационное оборудование
  Типографская печать
  Регистрация и ликвидация фирм
  Восстановительные работы
  Исследования
  Современный офис
  Безопасность
  Офисные перегородки
  Серверы для офиса
  Аудит
  Сувениры для офиса
  Оформление проездных документов
  Деловые поездки для офиса
  Тренинг
  Складское оборудование
  Перевод
При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция: aseweb@ya.ru
^наверх
Rambler's Top100