Заполняем декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год

     С 1 января 2002 г. начал применяться Федеральный закон от 15.12.01 N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"(далее - Закон N 167-ФЗ).
     В соответствии с этим Законом организации, индивидуальныепредприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальнымипредпринимателями, осуществляющие выплаты физическим лицам, в течение2002 г. уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование.
     По окончании каждого отчетного периода плательщики взносовпредставляли в территориальные органы МНС России Расчеты по авансовымплатежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
     Приказом МНС России от 28.03.02 N БГ-3-05/153, утвердившим формутакого Расчета, было определено, что Расчет представляется не позднее 20апреля (за I квартал текущего расчетного периода), 20 июля (за полугодие)и 20 октября (за 9 месяцев).
     Согласно п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ по окончании расчетного периодав территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта года,следующего за истекшим расчетным периодом, представляется декларация постраховым взносам. Расчетным периодом является календарный год.
     Во исполнение этих требований Закона МНС России Приказом от 26.12.02N БГ-3-05/747 утвердило форму декларации по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование и инструкцию по ее заполнению*.

 ------------------------

     * Приказ МНС России от 26.12.02 N БГ-3-05/747 опубликован в журнале"Официальные документы и разъяснения" N 4 за 2003 г.

     Таким образом, по окончании 2002 г. в территориальные органы МНСРоссии в срок не позднее 30 марта 2003 г. подается декларация,утвержденная Приказом МНС России от 26.12.02 N БГ-3-05/747), по страховымвзносам за 2002 г. в целом, а Расчет по форме, утвержденной Приказом МНСРоссии от 28.03.02 N БГ-3-05/153, за IV квартал 2002 г. по сроку 20января 2003 г. не представляется.
     Рассмотрим правила заполнения декларации по страховым взносам за2002 г., поскольку эта форма декларации представляетсяналогоплательщиками впервые. Прежде всего остановимся на особенностях,связанных непосредственно с исчислением и уплатой пенсионных взносов.
     Согласно Закону N 167-ФЗ все застрахованные лица делятся на тривозрастные категории: "Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956года рождения и старше", "Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с1957 по 1966 год рождения", "Лица 1967 года рождения и моложе".Соответственно и тарифы страховых взносов для каждой категории различные,они установлены статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.
     Условия использования регрессивной шкалы при расчете взносованалогичны условиям, установленным для единого социального налога.
     Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс,расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользуфизических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование, а также по представлениюдекларации в налоговый орган по месту своего нахождения.

     Общие правила заполнения всех разделов данной декларации, включаятитульный лист, такие же, как и для любой другой налоговой декларации.Следует только отметить, что все суммы в ней отражаются в рублях икопейках.
     Нумерация страниц декларации - сквозная, проставляется, начиная совторой страницы. Каждая страница должна быть подписана ответственнымлицом. Сверху на всех страницах проставляется ИНН/КПП организации или ИНН- для индивидуального предпринимателя (его имя, отчество указываютсяполностью).
     Первый лист и листы 05 - 06 декларации в ИМНС представляют всестрахователи, остальные листы титульной части - только в случае, еслиналогоплательщик их заполняет. Лист 07 представляют только страхователи,уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видовдеятельности, в том числе страхователи, осуществляющие наряду сдеятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход,иные виды предпринимательской деятельности.
     Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица,заключившие с физическими лицами трудовые договоры, договорыгражданско-правового характера, предметом которых является выполнениеработ (оказание услуг), а также авторские договоры, но в течение 2002 г.не начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,обязаны представить в налоговые органы декларации за 2002 г.

     Налогооблагаемая база по ЕСН в части страховых взносов в Пенсионныйфонд РФ для предприятия, применяющего общий режим налогообложения,составила за 2002 г. - 1 683 000 руб. Численность работников - 14человек.
     По возрастным группам сотрудники распределены следующим образом.
     "Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения истарше"
     Численность - 2 человека. Налогооблагаемая база за 2002 г. - 99 000руб. Размер тарифа на страховую часть трудовой пенсии - 14%, нанакопительную часть отчислений нет.
     Сумма взносов на страховую часть пенсии за 2002 год составила 13 860руб. (99 000 руб. х 14%). За IV квартал 2002 г. выплаты составили 33 000руб., а взносы на пенсионное страхование - 4620 руб. (33 000 руб. х 14%).
     "Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 годрождения"
     Численность сотрудников в этой группе - 7 человек.
     Двое работников имеют общую налогооблагаемую базу - 144 000 руб.,причем у каждого их них она не превышает 100 000 руб. Поэтому для нихставка на страховую часть - 12%, а на накопительную - 2% (ст. 22 Закона N167-ФЗ).
     Сумма страховых взносов за отчетный период для этих двух работниковна страховую часть будет равна 17 280 руб. (144 000 руб. х х 12%) и 2880руб. (144 000 руб. х 2%) - на накопительную.
     Остальные 5 человек имеют общую облагаемую базу 783 000 руб., причему каждого из них эта база за год превышает 100 000 руб., но непревосходит 300 000 руб. Условия применения регрессивной шкалы соблюдены.
     Согласно ст. 22 Закона N 167-ФЗ размер тарифа на страховую частьсоставит: 12 000 руб. + 6,8% от суммы, превышающей 100 000 руб.; нанакопительную часть: 2000 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.
     Следовательно, за 2002 г. для этих 5 человек взносы на страховуючасть пенсии составляют 79 244 руб. ((12 000 руб. х 5 чел) + + (783 000руб. - 100 000 руб. х 5 чел.) х 6,8%) , а на накопительную - 13 113 руб.((2000 руб. х 5 чел.) + (783 000 руб. - 100 000 руб. х х 5 чел.) х 1,1%).
     Всего по 7 сотрудникам этой возрастной группы налогооблагаемая базаза 2002 г. составила 927 000 руб., страховые взносы на страховую часть -96 524 руб. и на накопительную часть - 15 993 руб.
     В таблице 1 приведены данные о налогооблагаемой базе и страховыхвзносах этой возрастной группы работников за IV квартал - всего ипомесячно.

Таблица 1

     "Лица 1967 года рождения и моложе"
     Численность сотрудников этой группы - 5 человек.
     У одного из этих работников налогооблагаемая база составила 90 000руб., а взносы на страховую часть пенсии - 9900 руб. (90 000 руб. х 11%)и на накопительную - 2700 руб. (90 000 руб. х 3%).
     Налогооблагаемая база за 2002 г. остальных четырех работниковсоставила 567 000 руб., причем для каждого из них она больше 100 000руб., но меньше 300 000 руб.
     Согласно ст. 33 Закона N 167-ФЗ сумма взносов каждого работника этойгруппы на страховую часть пенсии равна: 11 000 руб. + + 6,21% от суммы,превышающей 100 000 руб. Следовательно, сумма взносов на страховую частьпенсии составит 54 370 руб. 70 коп. ((11 000 руб. х 4 чел. + (567 000руб. - 100 000 руб. х 4 чел.) х х 6,21%)).
     На накопительную часть для каждого работника начисляется: 3000 руб.+ 1,69% от суммы, превышающей 100 000 руб., т.е. 14 822 руб. 30 коп.((3000 руб. х 4 чел.) + (567 000 руб. - 100 000 руб. х х 4 чел.) х1,69%)).
     Налогооблагаемая база всех сотрудников этой возрастной группы за2002 г. составила 657 000 руб., взносы на страховую часть - 64 270 руб.70 коп. и на накопительную - 17 522 руб. 30 коп.
     В таблице 2 приведены данные о начисленных взносах в каждом месяцеIV квартала:

Таблица 2

     Данные о базе для начисления взносов по обязательному пенсионномустрахованию и о суммах начисленных взносов указываются в графах 3, 5, 7 сраспределением по возрастным группам, а в графе 9 отражается их общаясумма.
     В строке 0100 указывается база для начисления страховых взносов за2002 г., а в строках 0110, 0120 - 0140 - суммы за IV квартал 2002 г. сразбивкой по месяцам IV квартала. Суммы начисленных страховых взносов встроках 0200 - 0240 указываются исходя из облагаемой базы и ставки налогапо возрастным группам.
     Общие суммы страховых взносов, указанные по строкам 0200 - 0240,распределяются на страховую (строки 0300 - 0340) и накопительную (строки0400 - 0440) части. Все эти суммы приводятся за 2002 г., за IV квартал иза месяцы IV квартала.
     Лист 05, заполненный для условий рассматриваемого примера, см. на с.61.

     В этой таблице приводятся сведения о перечисленных суммах взносов наобязательное пенсионное страхование в целом (графа 3) и с разбивкой настраховую (графа 4) и накопительную (графа 5) части трудовой пенсии.
     Предположим, что всего за 2002 г. в Пенсионный фонд РФ перечислено208 171 руб., в том числе 174 655 руб. - на страховую часть и 33 516 руб.- на накопительную.
     В таблице 3 указаны суммы, уплаченные в каждом месяце IV квартала:

Таблица 3

  ---  Лист N 05  ---  ---  Страница N 04  ---  -------------  Форма по КНД 1151065  -------------

  (в рублях и копейках)

     Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых взносов впоследнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть).
     1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов;
     2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов;
     3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов.

     Достоверность и полноту сведений, указанных на данной страницедекларации, подтверждаю:

 Иванов /Иванов И.И./ --- --- -------Подпись ___________________ Дата 21 02 2003  --- --- -------

     В графах 3, 7 и 13 этого раздела (см. с. 63) представлены данные оналогооблагаемой базе для начисления страховых взносов по каждойвозрастной группе работников. Эти данные заполняются на основаниииндивидуальных карточек.
     В графах 6, 12 и 18 указывается численность работников в каждойвозрастной группе. В графах 5, 9, 11, 15 и 17 по строкам 100, 210, 220,310, 320 и 400 указываются суммы взносов на страховую и накопительнуючасти трудовой пенсии за 2002 г. Тарифы страховых взносов в процентах илирублях (статьи 22 и 33 Закона N 167-ФЗ) указаны в графах 4, 8, 10, 14 и16.
     Для начисления страховых взносов по срокам 100, 220, 320используется база, указанная в графах 3, 7, 13, и тарифы страховыхвзносов в процентах, приведенные в графах 4, 8, 10, 14 и 16 по этим жестрокам.
     Суммы страховых взносов по строкам 210, 310, 400 вычисляются какпроизведение тарифов страховых взносов в рублях на численность работниковкаждой возрастной группы (графы 6, 12, 18) в данном диапазоненалогооблагаемой базы, причитающейся на каждого отдельного работника.
     По строке 500 отражается сумма строк 100, 200, 300 и 400 зарасчетный период по каждой возрастной группе и частям трудовой пенсии.

     Этот раздел (см. с. 64) заполняется страхователями, уплачивающимиединый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности,включая и те случаи, когда страхователь осуществляет, кроме деятельности,подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, другие видыпредпринимательской деятельности.
     Для правильного начисления и уплаты страховых взносов этот расчетдолжен выполняться ежемесячно. Страхователи, у которых за какой-либомесяц база для начисления страховых взносов составила в среднем на однофизическое лицо менее 2500 руб., до конца года не вправе использоватьрегрессивную шкалу (п. 2 ст. 241 НК РФ).

  ---  Лист N 06  ---  ---  Страница N  ---  -------------  Форма по КНД 1151065  -------------

  (в рублях и копейках)

  (в рублях и копейках)

     Достоверность и полноту сведений, указанных на данной страницедекларации, подтверждаю:

 Иванов /Иванов И.И./ --- --- -------Подпись ___________________ Дата 21 02 2003  --- --- -------  ---  Лист N 07  ---  ---  Страница N  ---  -------------  Форма по КНД 1151065  -------------

 ----------------------- Иванов И.И. --- --- -------ИНН 770102030405 Подпись ________ Дата 21 02 2003 ----------------------- --- --- -------

 ----------------------- ПетровП.П. --- --- -------ИНН 770102030405 Подпись ________ Дата 21 02 2003 ----------------------- М.П. --- --- -------  Петров Петр ПетровичФизическое лицо (представитель): _________________________________  Фамилия, имя,  отчество (полностью) Петров П.П. --- --- -------Подпись ___________________ Дата 21 02 2003  --- --- -------

     По расчету условия на право применения регрессивных тарифовстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование страхователь впоследнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть):
     1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов
     2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов
     3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифовстраховых взносов

"__" _____________ 200_ года подпись расшифровка подписи

     С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено,расчет не делают, а в соответствующих графах ставят прочерк. Ежемесячныеавансовые платежи производятся по максимальным тарифам, предусмотреннымстатьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величиныналоговой базы на каждое физическое лицо. Расчет не заполняется, если вистекшие отчетные периоды календарного года страхователь уже лишилсяправа на использование регрессивной шкалы.
     Для заполнения этого раздела предположим, что по условиям нашегопримера предприятие является плательщиком единого налога на вмененныйдоход.
     По строке 010 указываем среднюю численность работников за период сянваря 2002 г. по соответствующий месяц отчетного периода включительно(графа 4 - по октябрь 2002 г. включительно, графа 6 - по ноябрь 2002 г.включительно, графа 8 - по декабрь 2002 г. включительно). В нашем примеречисленность составит 14 человек (в данном случае она не менялась втечение года).
     Правила расчета средней численности работников определены вИнструкции, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N121.
     В строке 020 укажем суммы выплат физическим лицам в соответствии синдивидуальными карточками по ЕСН. Для страхователей, осуществляющихнаряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененныйдоход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начислениястраховых взносов, которая отражается по строке 020, являются выплаты ииные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заисключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальнымпредпринимателям) по всем видам деятельности (ст. 237 НК РФ).
     Для заполнения строки 030 напомним, что в соответствии с п. 2 ст.241 НК РФ при расчете базы для начисления страховых взносов в среднем наодного работника у страхователей с численностью работников более 30человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие поразмеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек(включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размерудоходы. В нашем примере 30% от 14 человек с учетом округления равно 4.
     По строке 040 указывается сумма выплат 30% работников, которыеполучили наибольшие доходы за период с начала года по соответствующиймесяц последнего квартала расчетного периода включительно.
     Строка 050 рассчитывается как разность строк 020 и 040.
     Строка 060 определяется как отношение значений строки 050 к разностистрок 010 и 030.
     По строке 070 отражается количество месяцев, истекших с начала 2002г., соответственно 10, 11 и 12 месяцев.
     По строке 080 определяется база для начисления страховых взносов всреднем на одного работника в месяц. Эти значения рассчитываются делениемстроки 060 на количество месяцев, указанных в строке 070.
     В данном примере все значения, строки 080 больше 2500 руб.,следовательно, страхователь имеет право использовать регрессивную шкалуво всех месяцах IV квартала.

???????? : ????