Отчетность плательщика ЕНВД

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме.

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17 января 2006 года №8н, действует начиная с расчетов за I квартал 2006 г.

Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169.

Обратите внимание!

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

«Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода» (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Таким образом, декларацию за I квартал необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых периодов в течение года соответственно не позднее 20 июля, 20 октября и 20 января).

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц и состоит:

·        из титульного листа;

·        раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»;

·        раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

·        раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период»;

·        раздел 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».

Приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 года №177н, введены изменения в Титульный лист и раздел 1. «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»№.

С 1 января 2007 года изменен порядок представления и внесения изменений в налоговую декларацию. В этой связи внесены соответствующие коррективы в порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию. Ранее при выявлении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, уточненную декларацию представлять не требовалось.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации организации, подтверждается только подписью руководителя. Подпись главного бухгалтера не требуется. Полномочия на подписание декларации могут быть переданы представителю налогоплательщика. В этом случае указываются фамилия, имя, отчество представителя полностью и проставляется дата подписания декларации. Если в качестве представителя выступает организация, то при подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания декларации. Кроме того, при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.

При заполнении титульного листа декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности вместо основного государственного регистрационного номера (ОГРН) указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, указывают на титульном листе декларации ИНН и КПП по месту своего нахождения на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме №2401ИМД. ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации указываются на основании Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме №2201 И.

Учитывая внесенные изменения, в новой редакции изложены титульный лист и раздел I «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2007 года.

Раздел 3.1 ««Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период», который заполняется по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации. Поэтому по строке 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется раздел 3.1 декларации. По строке 020 данного раздела отражается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО (определяется как сумма значений кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации). По строке 030 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, указанному по строке 010 (определяется как сумма значений показателя по строке 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по коду ОКАТО, указанному по строке 010). В строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по строке 010 (определяется как произведение результата от соотношения значения показателя по строке 030 к значению показателя по строке 020 данного раздела декларации и значения показателя по строке 050 раздела 3 декларации ((стр. 050 : стр. 040) x стр. 050 раздела 3 декларации)).

Кроме того, декларация отличается от декларации применяемой до 01. 01 2006 года следующим:

1)     в разделе 2 поле для указания кодов бюджетной классификации административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с ОКАТО, а также строка 030, в которой указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражены четыре раза. При этом значение показателя строки 030 соответствует значению показателя строки 040 раздела 3.1 декларации. В случае недостаточности строк, имеющих код 020 (код ОКАТО), следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 декларации;

2)     в разделе 2 код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел, теперь указывается по строке 010. По строке 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с ОКАТО. В данном разделе изменилась нумерация строк, начиная со строки 100, поскольку не указывается коэффициент К3. Теперь сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности отражается по строке 140 (значение показателя строки 100 x 15 : 100);

3)     в раздел 3 также внесены изменения. Так, с 2006 г. по строке 020 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое страхование. По строке 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. По строке 040 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 020 + строка 030), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД (строка 010). Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 010 - строка 040) указывается по строке 050.

Кроме того, согласно приказу Минфина России от 17 января 2006 года №8н таблица кодов видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя дополнена соответствующими данными в отношении деятельности, связанной с распространением и (или) размещением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, а также с размещением рекламы на автобусах, оказанием услуг по временному размещению и проживанию, по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Хотя статья 346.33 НК РФ относится к органам казначейства, упоминание в ней внебюджетных фондов представляется весьма важным, поскольку именно это позволяет налогоплательщику требовать от Фонда социального страхования РФ возмещения сумм, выплачиваемых работникам по больничным листам, и иных страховых выплат.

С 1 января 2005 г. статья 48 БК РФ утратила силу в соответствии с Законом №120-ФЗ. В 2005 г. ЕНВД должен зачисляться в местные бюджеты по нормативам, установленным законами субъектов Российской Федерации (подпункт 3 пункта 2 статьи 2 Закона №120-ФЗ).

Согласно пункту 2 статей 61.1., 61.2 БК РФ налоговые доходы от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90 процентов подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов. Оставшиеся доходы от ЕНВД подлежат зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов по следующим нормативам:

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ - по нормативу 0,5%;

в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - по нормативу 4,5%;

в бюджет Фонда социального страхования РФ - по нормативу 5%( пункт 1.1 статьи 146 БК).

Более подробно с вопросами, касающихся применения различных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства, формы и порядок представления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, порядка государственной регистрации хозяйствующих субъектов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Деятельность субъектов малого предпринимательства».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»