Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)

Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) установлен статьей 333.7 НК РФ. В пункт 1 статьи 333.7 НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 27 июля 2006 года №144-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы».

С 1 января 2007 года пункт 1 статьи 333.7 НК РФ действует в следующей редакции:

«1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению) на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию (разрешение), сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию (разрешение), за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира осуществляется в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом».

Обратите внимание!

Положения абзаца второго пункта 1 статьи 333.7 НК РФ применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые получили лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира после 1 января 2007 года.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляли пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению) на пользование объектами животного мира, полученной до указанной даты, и уплачивали сбор по месту своего учета, по истечении срока действия такой лицензии (разрешения) вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира, выданным уполномоченным органом, в налоговый орган по месту своего учета.

В пункте 2 статьи 333.7 НК РФ установлен срок представления сведений в налоговые органы по месту учета плательщика:

«2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии (разрешению) на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии (разрешения) представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов».

Пунктом 3 статьи 333.7 НК РФ установлена обязанность представления сведений по установленным формам:

«3. Сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разовых и регулярных взносов представляют данные сведения в налоговые органы по месту своего учета по утвержденной форме.

Формы сведений, представляемых в налоговые органы за пользование объектами животного мира.

Форма сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, утверждена Приказом ФНС Российской Федерации от 26 февраля 2006 года №САЭ-3-21/110@. Согласно пункту 2 статьи 333.7 НК РФ указанные сведения представляют в налоговые органы по месту своего учета организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по лицензии, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии.

Рассматриваемая форма сведений применяется вместо формы сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, введенной ранее Приказом МНС Российской Федерации от 15 июня 2004 года №САЭ-3-21/368@.

Новая форма сведений также состоит из титульного листа и двух разделов, в качестве приложения содержит Рекомендации по заполнению данной формы, в который также указан Справочник кодов наименований объектов водных биологических ресурсов.

В случае недостатка строк раздела 2 для отражения данных заполняется необходимое количество дополнительных листов.

ФНС Российской Федерации принят Приказ от 26 февраля 2006 года №САЭ-3-21/109@ «Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях), суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате и суммах фактически уплаченного сбора». В качестве приложения приказ содержат рекомендации по заполнению формы.

Согласно пункту 1 статьи 333.7 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии и разрешению, указанные сведения представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения).

Новая форма зарегистрирована в Министерстве юстиции. При этом форма сведений, принятых приказами МНС Российской Федерации в апреле 2004 года, утратила силу.

Бланк состоит из титульного листа и двух разделов.

На титульном листе плательщик сбора указывает наименование организации (фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя), идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, основной государственный регистрационный номер, а также данные о руководителе и главном бухгалтере компании.

В старой форме плательщик мог указать только одну лицензию, а сейчас - все имеющиеся. Поэтому в новой форме на титульном листе предусмотрена ячейка «год получения лицензий (разрешений)».

В разделе 1 отражаются информация о начисленных суммах сборов по всем лицензиям и сроках уплаты, а также общее количество полученных разрешений.

По строке 010 раздела 1 указывается код бюджетной классификации (КБК) согласно законодательству о бюджетной классификации Российской Федерации, в соответствии с которым должно производиться зачисление сумм сбора на счета органов Федерального казначейства.

КБК для сбора за пользование объектами животного мира и для сбора за пользование водными биоресурсами имеет одинаковое значение и указан в Федеральном законе от 26 декабря 2005 года №189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год»: 182 1 07 04000 01 0000 110.

В разделе 2 отражаются сведения:

информация о кодах наименований объектов животного мира;

данные о реквизитах полученных лицензий на их использования: дата получения лицензий (разрешений), серия и номер первой и последней лицензии в группе;

сведения о суммах сбора, подлежащего уплате и суммах фактически уплаченного сбора.

Если плательщику недостает строк в обоих разделах, то он должен оформить необходимое количество дополнительных листов.

Сведения в налоговый орган можно подавать в электронном виде.

Кроме того, теперь сведения о сборах можно подавать не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.

Приказом МНС Российской Федерации от 4 февраля 2004 года №БГ-3-06/76 «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 14.02.2003 №БГ-3-06/65» утвержден «Регламент принятия и ввода в автоматическую информационную систему налоговых органов данных представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности».

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность представляются по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам их представления в электронном виде.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 80 НК РФ порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Минфином Российской Федерации. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность в электронном виде представляются согласно положениям статьи 80 НК РФ, а также статьям 13 и 15 Федерального закона №129-ФЗ, Порядку представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденному Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электроном виде по телекоммуникационным каналам связи», а также Методическим рекомендациям об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №БГ-3-32/705 «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Следовательно, плательщикам сборов при представлении сведений в электронном виде нужно оформлять в соответствии с требованиями Приказа МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169.

Обратите внимание!

Поправки, внесенные в пункт 3 статьи 80 НК РФ Федеральным законом №137-ФЗ, касаются лишь плательщиков налогов. С 1 января 2007 года введено обязанность плательщикам налогов, представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде. Обязанность налогоплательщика зависит от среднесписочной численности работников, которая определяется на 1 января текущего года.

Остальные налогоплательщики, а также плательщики сборов и налоговые агенты самостоятельно выбирают способ представления отчетности в налоговый орган.

Отметим также, что в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ, бланки налоговых деклараций (расчетов), как было установлено ранее, должны предоставляться налоговыми органами бесплатно.

В соответствии с главой 25.1 НК РФ не облагаются сбором объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность возвратить или зачесть уплаченные суммы сбора по неиспользованным лицензиям (разрешениям).

Зачет или возврат сумм по нереализованным лицензиям на пользователей объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном статьями 78, 79 главы 12 НК РФ.

Статья 78 НК РФ определяет общее правило исполнения зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

Пункт 1 статьи 78 НК РФ устанавливает:

«Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам».

Обратите внимание!

Абзац второй пункта 1 статьи 78, согласно Федеральному закону №137-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2008 года.

Суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до указанной даты.

С 1 января 2007 года и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В случае если уплата (взыскание) налога, сбора, пеней и (или) штрафов производилась до 1 января 2007 года в иностранной валюте, зачет (возврат) налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и (или) штрафов, а также начисление процентов за нарушение установленного срока возврата указанных сумм осуществляются после 31 декабря 2006 года в валюте Российской Федерации, пересчитанной по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата (взыскание).

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность возвратить или зачесть уплаченные суммы сбора по неиспользованным лицензиям (разрешениям).

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях агропромышленного комплекса, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Предприятия агропромышленного комплекса».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»