Главная страница --> Ведение бизнеса

Особенности учета НДС у покупателя по возвращаемому товару



Согласно пункту 5 статьи 171 главы 21 НК РФ НДС, уплаченный поставщику при приобретении впоследствии возвращаемого товара, у покупателя не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет. Следовательно, сумму НДС по возвращаемым товарам, предъявленную к вычету (если эти товары были ранее оплачены поставщику), организация-покупатель должна восстановить к уплате в бюджет. Начисление налога в бюджет производится и отражается в налоговой декларации в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 172 главы 21 НК РФ, вычеты сумм НДС по возвращаемым товарам, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Операции, по корректировке НДС у покупателя будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оприходованы полученные от поставщика товары

41/1 «Товары на складах»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Стоимость товаров, полученных от поставщика

19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

НДС, по поступившим товарам

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетный счет»

Оплачен товар, полученный от поставщика

68 «НДС»

19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Предъявлен к вычету НДС, по поступившим товарам

Выставлена претензия поставщику

76/2 «Расчеты по претензиям»

41/1 «Товары на складах»

Стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику

19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»

68 «НДС»

Восстановлена сумма НДС ранее принятая к вычету по некачественным товарам (смотри пункт5 статьи 171, пункт 4 статьи 172 НК РФ)

76/2 «Расчеты по претензиям»

19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»

НДС по возвращенному товару

Сумма восстановленного НДС по некачественным товарам, которая была ранее принята к вычету, должна быть отражена в книге покупок со знаком минус в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которой «входной» НДС был возмещен из бюджета с пометкой «возврат».

Кроме того, в отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику, сумма восстановленного НДС подлежит отражению в Декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 370 «Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению».

Более подробно с вопросами учета и налогообложения при возврате товаров Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Брак. Возврат товаров. Гарантийный ремонт. Скидки».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



???????? : ?????



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Строительно-монтажные работы для собственного потребления ..
Право работника на получение информации о записях в трудовой книжке ..
Учет спецодежды ..
Налог на доходы физических лиц. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Поряд ..
Дебиторская задолженность. Урегулирование споров ..
Налогообложение зарубежных представительств российских организаций ..
Особенности начисления ЕСН ..
Основания признания сделок недействительными ..
Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ. Проведение лотерей, орган ..
Командировочные расходы. Единый социальный налог ..
Налог на доходы физических лиц. Статья 210. Налоговая база ..
Учет коммунальных услуг арендатором ..
Списание стоимости авторских прав на себестоимость издательской продукции ..


Похожие документы из сходных разделов


Внесение товаров в качестве вклада учредителей в уставный капитал организации


Рассмотрим, каким образом определяется покупная стоимость товаров, если они поступают в организацию торговли в качестве вклада учредителей в уставный капитал.

Согласно пункту 8 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» фактическая себестоимость товаров, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки

[ознакомиться полностью]

Учет расходов на услуги сотовой связи у потребителя


Расходы, связанные с потреблением услуг телефонной связи (абонентная плата, оплата дополнительных услуг связи и тому подобное), независимо от вида телефонов (обычный телефон, радиотелефон и тому подобное) включаются в затраты организации (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

Рассмотрим два варианта приобретение сотового телефона у телефонной компании:

  • если стоимость телефонного аппарата до 10 000 рублей;
  • если стоимость телефонного аппарата более 10 000 рублей.

В налоговом учете объекты основных средств стои

[ознакомиться полностью]

Налогообложение процентного дохода, получаемого иностранной организацией по долговым обязательствам российской организации в соответствии с нормами международных соглашений


Международные соглашения устанавливают специальные нормы в отношении налогообложения процентных доходов. Рассмотрим данные положения, сопровождая их примерами.

1. Соглашения устанавливают, в каком государстве подлежат обложению процентные доходы, - в государстве получателя или источника дохода.

Как правило, соглашения устанавливают порядок, в соответствии с которым проценты подлежат обложению в стране резидента – получателя доходов, если он фактически имеет право на получение данных процентов. Соответствующая норма Соглашения формулируется следующим образом: «Проценты, во

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100