Особенности учета НДС у покупателя по возвращаемому товару
Согласно пункту 5 статьи 171 главы 21 НК РФ НДС, уплаченный поставщику при приобретении впоследствии возвращаемого товара, у покупателя не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет. Следовательно, сумму НДС по возвращаемым товарам, предъявленную к вычету (если эти товары были ранее оплачены поставщику), организация-покупатель должна восстановить к уплате в бюджет. Начисление налога в бюджет производится и отражается в налоговой декларации в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику.
Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 172 главы 21 НК РФ, вычеты сумм НДС по возвращаемым товарам, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Операции, по корректировке НДС у покупателя будут отражены следующим образом:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
Оприходованы полученные от поставщика товары
41/1 «Товары на складах»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Стоимость товаров, полученных от поставщика
19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС, по поступившим товарам
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
Оплачен товар, полученный от поставщика
68 «НДС»
19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»
Предъявлен к вычету НДС, по поступившим товарам
Выставлена претензия поставщику
76/2 «Расчеты по претензиям»
41/1 «Товары на складах»
Стоимость некачественных товаров, возвращенных поставщику
19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»
68 «НДС»
Восстановлена сумма НДС ранее принятая к вычету по некачественным товарам (смотри пункт5 статьи 171, пункт 4 статьи 172 НК РФ)
76/2 «Расчеты по претензиям»
19/3 «НДС по приобретенным МПЗ»
НДС по возвращенному товару
Сумма восстановленного НДС по некачественным товарам, которая была ранее принята к вычету, должна быть отражена в книге покупок со знаком минус в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которой «входной» НДС был возмещен из бюджета с пометкой «возврат».
Кроме того, в отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара поставщику, сумма восстановленного НДС подлежит отражению в Декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 370 «Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению».
Более подробно с вопросами учета и налогообложения при возврате товаров Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Брак. Возврат товаров. Гарантийный ремонт. Скидки».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Внесение товаров в качестве вклада учредителей в уставный капитал организации
Рассмотрим, каким образом определяется покупная стоимость товаров, если они поступают в организацию торговли в качестве вклада учредителей в уставный капитал.
Согласно пункту 8 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» фактическая себестоимость товаров, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки
Учет расходов на услуги сотовой связи у потребителя
Расходы, связанные с потреблением услуг телефонной связи (абонентная плата, оплата дополнительных услуг связи и тому подобное), независимо от вида телефонов (обычный телефон, радиотелефон и тому подобное) включаются в затраты организации (подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).
Рассмотрим два варианта приобретение сотового телефона у телефонной компании:
если стоимость телефонного аппарата до 10 000 рублей;
если стоимость телефонного аппарата более 10 000 рублей.
Налогообложение процентного дохода, получаемого иностранной организацией по долговым обязательствам российской организации в соответствии с нормами международных соглашений
Международные соглашения устанавливают специальные нормы в отношении налогообложения процентных доходов. Рассмотрим данные положения, сопровождая их примерами.
1. Соглашения устанавливают, в каком государстве подлежат обложению процентные доходы, - в государстве получателя или источника дохода.
Как правило, соглашения устанавливают порядок, в соответствии с которым проценты подлежат обложению в стране резидента – получателя доходов, если он фактически имеет право на получение данных процентов. Соответствующая норма Соглашения формулируется следующим образом: «Проценты, во
Главная страница --> 