Напомним, что платежным поручением является распоряжение владельцасчета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетнымдокументом, перевести определенную денежную сумму на счет получателясредств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручениесоставляется на бланке формы 0401060. Размеры полей бланков платежногопоручения указаны в приложении N 2 Положения Банка России "О безналичныхрасчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. N 2-П (в редакцииУказания ЦБ РФ от 3 марта 2003 г. N 1256-У). Отклонения от установленныхразмеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения ихрасположения и размещения бланков расчетных документов на листе форматаА4. При заполнении платежного поручения не допускается выход текстовых ицифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для ихпроставления, а значения реквизитов должны читаться без затруднения. Платежные поручения, оформленные с нарушением установленныхтребований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счетапроизводится на основании первого экземпляра платежного поручения. Формаплатежного поручения состоит из 110 полей (см. рис. 1). Рассмотримпорядок заполнения некоторых из них. - В поле 6 "Сумма прописью" указывается с начала строки с заглавнойбуквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей","рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка"("копейки", "копеек") также не сокращается. В случае если сумма платежавыражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, а в поле 7"Сумма" указать сумму платежа в целых рублях и поставить знак равенства"=". - В поле 18 "Вид оп." проставляется шифр ("01"). - В поле 21 "Очер. плат." проставляется очередность платежа всоответствии со ст. 855 ГК РФ. Например: ("4") (в четвертую очередьпроизводится списание по платежным документам, предусматривающим платежив бюджет). - В поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: * налогоплательщик (плательщик сборов) ("01"); * налоговый агент ("02"); * сборщик налогов и сборов ("03"); * налоговый орган ("04"), служба судебных приставов Министерстваюстиции Российской Федерации ("05"); * участник внешнеэкономической деятельности ("06"); * таможенный орган ("07"); * плательщик иных обязательных платежей, осуществляющий перечислениеплатежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровнейбюджетной системы РФ ("08"); * налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальныйпредприниматель ("09"); * налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус ("10"); * налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредившийадвокатский кабинет ("11"); * налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского(фермерского) хозяйства ("12"); * налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо -клиент банка (владелец счета) ("13"); * налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1п. 1 ст. 235 НК РФ) ("14"); * кредитная организация, оформившая расчетный документ на общуюсумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную системуРФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета("15").
К СВЕДЕНИЮ!
В 2005 году при перечислении ЕСН и страховых взносов в Пенсионныйфонд в поле 101 организация должна проставить "14". Это же значениеуказывает индивидуальный предприниматель при перечислении ЕСН и взносов вПФР за своих работников.
- В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации(КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РоссийскойФедерации (см. Приложение 1 к Приказу Минфина России от 10.12.2004 N114н). - В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципальногообразования в соответствии с Общероссийским классификатором объектовадминистративно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденнымПостановлением Госстандарта РФ от 31 июля 1995 г. N 413 (с последующимиизменениями и дополнениями), на территории которого мобилизуются денежныесредства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РоссийскойФедерации.
К СВЕДЕНИЮ!
Поля 104 "КБК" и поле 110 "Тип платежа" взаимосвязаны. Например,налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет,перечисляется по КБК 182 101 01011 01 0000 110. Если 14-й знак КБК в поле104 равен 1 (обозначает перечисление налога либо авансового платежа поналогу), то в этом случае в поле 110 надо проставить значение НС или АВ.Если 14-й знак КБК равен 2, то в поле 110 нужно вписать ПЕ (пени) или ПЦ(проценты).
- В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговымпериодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) отналогового органа; "БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцевсчета), уплачиваемые со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа обуплате налогов (сборов); "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ВУ" - погашение отсроченной задолженности в связи с введениемвнешнего управления; "ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу. В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицироватьплатеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному изуказанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством оналогах и сборах. - В поле 107 указывается показатель налогового периода, которыйимеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а дваявляются разделительными знаками и заполняются точками ("."). Первые двазнака показателя налогового периода предназначены для определенияпериодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством оналогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи. В 3-м знаке проставляется точка ("."). В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячныхплатежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, дляквартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.(Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.) При уплате налога один раз в год4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. В 6-м знаке проставляется точка ("."). В 7-10-м знаках показателя налогового периода указывается год, закоторый производится уплата налога. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежупредусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установленыконкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателеналогового периода указываются эти даты.
К СВЕДЕНИЮ!
В случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленнойдекларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) заистекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов(сборов) от налогового органа в показателе налогового периода следуетуказать тот налоговый период, за который осуществляется уплата илидоплата налога (сбора). При уплате отсроченной, рассроченной,реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканиюзадолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов(сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи свведением внешнего управления в показателе налогового периода форматом"день.месяц.год" указывается конкретная дата (например: "05.09.2005").
- В поле 108 указывается показатель номера документа, который взависимости от значения показателя основания платежа может приниматьследующий вид, если показатель основания платежа имеет значение: "ТР" - номер требования об уплате налогов (сборов) от налоговогооргана; "РС" - номер решения о рассрочке; "ОТ" - номер решения об отсрочке; "РТ" - номер решения о реструктуризации; "ПР" - номер решения о приостановлении взыскания; "ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом; "АП" - номер акта проверки; "АР" - номер исполнительного документа и возбужденного на основанииего исполнительного производства. При указании в показателе номера документа соответствующейинформации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженностипри отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа(показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателеномера документа проставляется ноль ("0"). - В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоитиз 10 знаков: первые два знака показателя обозначают календарный день(могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках вкачестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущихплатежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателедаты документа указывается дата декларации (расчета), представленной вналоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком(уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности поистекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов(сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежаравно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Дляплатежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием обуплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателяоснования платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляетсядата требования. - В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет двазнака и может принимать следующие значения: "НС" - уплата налога или сбора; "ПЛ" - уплата платежа; "ГП" - уплата пошлины; "ВЗ" - уплата взноса; "АВ" - уплата аванса или предоплата; "ПЕ" - уплата пеней; "ПЦ" - уплата процентов; "СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексомРоссийской Федерации; "АШ" - административные штрафы; "ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательнымиили иными нормативными актами. В случае проставления в поле 110 значения ноль ("0") налоговыеорганы при невозможности однозначно идентифицировать тип платежасамостоятельно относят поступившие денежные средства к соответствующемутипу платежа (налог, пени, процент или штраф), руководствуясьзаконодательством о налогах и сборах. - В поле 24 "Назначение платежа" расчетного документа допускаетсяуказание дополнительной информации, необходимой для идентификацииназначения платежа.
Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности
Рассмотрим на конкретных примерах порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Цифры примеров условные.
1. Занижение прибыли. В том случае, когда установлено занижение доходов или финансовыхрезультатов за прошлый год из-за отнесения на издержки производства несвязанных с ним затрат, исправление в бухгалтерский учет и отчетность запрошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлыхлет, выявленная в отчетном
Изменением срока уплаты налога и сбора признается переносустановленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п.1ст.61 НК РФ). При этом, как следует из п.2 ст.61 НК РФ, срок уплатыналога может быть изменен не только в отношении всей подлежащей уплатесуммы налога, но и в отношении части этой суммы. Кроме этого, учитывая,что Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений относительно тогокакие именно сроки могут быть изменены, можно сделать вывод, что НК РФдопускается возможность изменения любых сроко
Главная страница --> 