Главная страница --> Ведение бизнеса

НДС: Применение налоговой ставки 0%



РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В ПОДП. 1-3 П. 1 СТ. 164 НК РФ

     Налогоплательщикам, реализующим такие товары, Налоговый кодексфактически предоставляет отсрочку в 180 дней для сбора и представления вналоговые органы пакета документов, подтверждающих обоснованностьприменения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов (п. 9 ст. 165, п. 9ст. 167 НК РФ). До момента представления этих документов сведения обуказанных операциях не отражаются в налоговых декларациях. При этомданные о стоимости отгруженных на экспорт товаров (выполненных работ,
оказанных услуг) за отчетный период (месяц, квартал), по которым
предполагается применение ставки 0%, справочно указываются в
Приложении В к Декларации по налоговой ставке 0% за указанный отчетныйпериод.
     По мере получения документов, подтверждающих обоснованностьприменения налоговой ставки 0%, налогоплательщик отражает данные осовершенных им операциях в Декларации по налоговой ставке 0% за тототчетный период, в котором собран полный пакет документов,предусмотренных ст. 165 НК РФ. Сведения об этих операциях указываются вразделе I Декларации, которая представляется в налоговые органы вместе сдокументами, подтверждающими обоснованность применения налоговой ставки0% и налоговых вычетов. При этом по строке 9 Декларации отражается общаясумма налоговых вычетов, подлежащая возмещению из бюджета. Порядоквозмещения предусмотрен п. 4 ст. 176 НК РФ. Предприятие А в январе 2001г. отгрузило на экспорт партию готовой продукции на 100 тыс. руб. (выпускрегиональным таможенным органом в режиме экспорта был осуществлен вянваре 2001 г.). Валютная выручка получена на счет предприятия А также вянваре 2001 г. Полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ,собран 25 марта 2001 г.

     Пример 1
     Предприятие А уплачивает налог ежемесячно. Сумма "входного" НДС потоварам, использованным при производстве реализованной на экспортпродукции, 10 тыс. руб.
     В рассматриваемом случае данные о стоимости реализованной на экспортпродукции отражаются предприятием А в разделе I Декларации по налоговойставке 0% за март 2001 г., которая представляется в налоговые органывместе с пакетом документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, в срок до 20апреля 2001 г.
     При этом в Декларации заполняются данные по следующим строкам: стр.1 - 100 тыс. руб. стр. 1.1 - 100 тыс. руб.; стр. 4 - 100 тыс. руб.; стр.5 - 10 тыс. руб.; стр. 5.1 - 10 тыс. руб.; стр. 9 - 10 тыс. руб.
     Сумма налога в размере 10 тыс. руб. возмещается предприятию А впорядке, предусмотренном п. 4 ст. 176 НК РФ.
     Если в течение 180 дней с даты отгрузки товара на экспортналогоплательщик не собрал полный пакет документов, подтверждающихобоснованность применения налоговой ставки 0%, то операции по реализациитоваров (работ, услуг), по которым нет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке поставкам 10 или 20%. Обязанность по исчислению налога возникает уналогоплательщика в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истекли180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовойтаможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта (транзита) (п. 9ст. 165 НК РФ).
     Данные об операциях, по которым не подтверждена обоснованностьприменения налоговой ставки 0%, отражаются в разделе II Декларации поналоговой ставке %. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет(возмещению из бюджета), по операциям, по которым применение налоговойставки 0% не подтверждено, переносится из Декларации по налоговой ставке0% в строку 21 (22) формы N 1 Декларации по НДС.
     Если впоследствии в налоговые органы представляются документы,обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налогаподлежат возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НКРФ (п. 9 ст. 165 НК РФ). При этом операции по реализации товаров (работ,услуг), по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0%,отражаются в разделе I Декларации по налоговой ставке 0% за тот налоговыйпериод, в котором был собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НКРФ. В этом случае по строке 8 раздела I показывается сумма налога,начисленная ранее налогоплательщиком по указанным операциям и включеннаяв предыдущих налоговых периодах в Декларации по НДС по строкам 21 или 22.Следует обратить внимание, что суммы налога, показанные по строкам 21 или22 Декларации по НДС, при этом не сторнируются.

     Пример 2
     Предприятие А в январе 2001 г. отгрузило на экспорт партию готовойпродукции на 100 тыс. руб. (выпуск региональным таможенным органом врежиме экспорта был осуществлен в январе 2001 г.). Сумма "входного" НДСпо товарам (работам, услугам), использованным при производствереализованной на экспорт продукции, - 10 тыс. руб. 15 июля 2001 г.истекли 180 дней с момента отгрузки товара на экспорт. К этому моментувалютная выручка не поступила на счет предприятия А и соответственно ононе смогло собрать полный пакет документов, подтверждающих обоснованностьприменения налоговой ставки 0%. Налог уплачивается ежемесячно.
     Стоимость реализованной на экспорт продукции отражается предприятиемА в разделе II Декларации по налоговой ставке 0% за июль 2001 г., котораяпредставляется в налоговые органы в срок до 20 августа 2001 г. При этом вДекларации заполняются данные по следующим строкам:

Лист 04:
Стр. 10 100,00 16,67 16,67 
Стр. 10.1 100,00 16,67 16,67 
Стр. 12 100,00 16,67 16,67 

Лист 05:
                                   
Стр. 13 10,00     
Стр. 13.1 10,00     
Стр. 16 10,00     
Стр. 17 6,67     

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отраженная по строке 17), в размере 6,67 тыс. руб. переносится в строку 21 Декларации по НДС за июль 2001 г.


     Пример 3
     В условиях предыдущего примера предположим, что 10 сентября валютная выручка поступила на счет предприятия А и в сентябре 2001 г. был собранполный пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%.


     В этом случае в срок до 20 октября 2001 г. предприятие А представляет в налоговые органы Декларацию по налоговой ставке 0% засентябрь 2001 г. вместе с пакетом документов, обосновывающих применениенулевой налоговой ставки и налоговых вычетов. При этом в Декларациизаполняются следующие строки раздела I: стр. 1 - 100 тыс. руб.; стр. 1.1- 100 тыс. руб.; стр. 4 - 100 тыс. руб.; стр. 5 - 10 тыс. руб.; стр. 5.1- 10 тыс. руб.; стр. 8 - 6,67 тыс. руб.; стр. 9 - 16,67 тыс. руб.

     Сумма налога, отраженная по строке 9, в размере 16,67 тыс. руб. возмещается предприятию А в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 176 НК РФ.

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), УКАЗАННЫХ В ПОДП. 4-7 П. 1 СТ. 164 НК РФ

     В отношении операций, перечисленных в подп. 4-7 п. 1 ст. 164 нк рф, Налоговый кодекс не устанавливает особого порядка определения датыреализации для целей исчисления НДС. Поэтому налогоплательщики отражаютуказанные операции в Декларации по налоговой ставке 0% за тот отчетный(налоговый) период, в котором у них возникает обязанность по уплате НДС:либо в периоде отгрузки товаров (работ, услуг) (если выручка для целейналогообложения определяется "по отгрузке"), либо в периоде поступленияоплаты (если выручка для целей налогообложения определяется "пооплате").

     В случае когда до срока, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период,налогоплательщик собрал полный пакет документов, обосновывающихприменение нулевой налоговой ставки и налоговых вычетов, то данные осовершенных операциях отражаются им в разделе I Декларации по налоговойставке 0%. В отсутствие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ,указанные операции отражаются в разделе II этой Декларации. Есливпоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы,обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные суммы налогаподлежат возврату в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.

     Пример 4
     Золотодобывающее предприятие А в январе 2001 г. отгрузило коммерческому банку золото на сумму 100 тыс. руб. Эта операция всоответствии с подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ облагается налогом по нулевойставке. Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам),использованным при осуществлении указанной операции, - 10 тыс. руб.Выручка для целей налогообложения определяется предприятием А "поотгрузке". Документы, подтверждающие передачу золота банку (подп. 2 п. 8ст. 165 НК РФ), были получены 26 февраля 2001 г. Налог уплачиваетсяежемесячно.

     Предприятие А определяет выручку для целей налогообложения "по отгрузке", поэтому обязательство по уплате НДС со стоимостиреализованного золота возникает у него в январе 2001 г. Поскольку до 20февраля оно не смогло представить документы, предусмотренные п. 8 ст.165 НК РФ, сведения о стоимости реализованного золота отражаются вразделе II Декларации по налоговой ставке 0% за январь 2001 г.,подаваемой в налоговые органы в срок до 20 февраля 2001 г. При этом вДекларации заполняются данные по следующим строкам:

Лист 04:
Стр. 10 100,00 16,67 16,67 
Стр. 10.1 100,00 16,67 16,67 
Стр. 12 100,00 16,67 16,67 

Лист 05:
                
Стр. 13 10,00   
Стр. 13.1 10,00   
Стр. 16 10,00   
Стр. 17 6,67   

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отраженная по строке 17),в размере 6,67 тыс. руб. переносится в строку 21 Декларации по НДС заянварь 200 1 г.
     В сле дующем месяце в срок до 20 марта 2001 г. предприятие Апредставля ет в налоговые органы Декларацию по налоговой ставке 0% зафевраль 2 001 г. вместе с пакетом документов, обосновывающих применениенулевой на логовой ставки и налоговых вычетов. При этом в Декларациизаполняютс я следующие строки раздела I: стр. 1 - 100 тыс. руб.; стр. 1.1- 100 тыс. руб.; стр. 4 - 100 тыс. руб.; стр. 5 - 10 тыс. руб.; стр. 5.1- 10 тыс. руб.; стр. 8 - 6,67 тыс. руб.; стр. 9 - 16,67 тыс. руб.
     Сумма налога в размере 16,67 тыс. руб. возмещается предприятию А впорядке, предусмотренном п. 4 ст. 176 НК РФ.

Т.КРУТЯКОВА

Источник : АКДИ



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Определение инвентарной стоимости и учет объектов законченного строительства ..
Юридические лица муниципальные унитарные предприятия ..
Особенности определения некоторых видов доходов ..
Общество с ограниченной ответственностью деятельность и сделки общества ..
Изменения, внесенные Федеральным законом №101-ФЗ от 21 июля 2005 г., в порядок признания доходов и р ..
Особенности внешнеэкономических сделок с интеллектуальной собственностью ..
Особенности налогообложения организаций оптовой торговли книжной продукцией. Налог на добавленную ст ..
Отчет о целевом использовании средств ..
Особенности учета НДС у покупателя по возвращаемому товару ..
Налогообложение процентного дохода, получаемого иностранной организацией по долговым обязательствам ..
Строительная площадка как объект постоянного представительства ..
Cтрахование строительных рисков ..
Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ..


Похожие документы из сходных разделов


Режимы рабочего времени


     В соответствии со ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ N 125-ФЗ дляинвалидов I и II групп устанавливается сокращенная продолжительностьрабочего времени - не более 35 часов в неделю, с сохранением полнойоплаты труда.
     Каким образом должна быть сохранена полная оплата труда дляинвалидов, получающих повременную оплату труда (с оплатой по часовымтарифным ставкам), и для инвалидов, получающих сдельную оплату труда?

Б. Лифиц, г. Москва

     "Сохранение

[ознакомиться полностью]

Хотите применять рессивные ставки по ЕСН - повышайте зарплату


     Пример 1. Предположим, что средняя численность работниковпредприятия за 2-ое полугодие 2000 года составила 10 человек. При этомразмер доходов, начисленных за 2-ое полугодие 2000 года в пользуработников предприятия, составил:
     Фамилия работника Сумма дохода Средняя сумма дохода

 за 2 п/г 2000г., руб. за месяц, руб. 1. Белкин 25 000 4 167 2. Воронов 54 000 9 000 3. Григорьев 35 000 5 833 4. Денисов 32 000 5 333 5. Ежов 62 000 10 333 6. Жуков 28 000 4 667 7. Иванов 42 000 7 000 8. Петров 20 000 3 333 9. Сидо

[ознакомиться полностью]

Вычет НДС по нормируемым расходам


ЕЛЕНА БУКАЧ,
Эксперт ЭЖ

     Рассмотрим порядок предъявления к вычету НДС по нормируемым расходамна примере представительских и рекламных расходов.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

     Чтобы организация имела право принять НДС к вычету, необходимовыполнение условий, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, аименно:
     - товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществленияопераций, признаваемых объектами налого

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100