В соответствии со статьей 51 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. При создании новой организации расходы возникают неизбежно и вновь созданная организация с момента своей государственной регистрации должна вести бухгалтерский и налоговый учет своих доходов и расходов.
Еще до получения доходов организация несет расходы по изготовлению печатей, фирменных бланков, приобретению офисной мебели и оборудования, расходы по аренде офисных помещений, возникают расходы по выплате заработной платы должностным лицам и сотрудникам организации. Если организация планирует начать свою деятельность в месяце своей регистрации, то данные расходы она должна учитывать на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а если это торговая организация, то на счете 44 «Расходы на продажу». Если же организация не получит доходов в месяце своей регистрации, то данные расходы необходимо списать либо в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», так как в дебет счета 90 «Продажи» списать такие расходы нельзя, либо при отсутствии связи с доходами в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Кроме того, согласно пункту 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:
с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н, по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» следует отражать только себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» отражена выручка.
В самом начале мы уже отмечали, что в соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июня 1998 года №34н, списание расходов будущих периодов производится в порядке, самостоятельно устанавливаемом организацией. Расходы могут списываться равномерно, пропорционально какому-либо показателю, к примеру, объему продукции, выручке и так далее. Выбранный организацией способ должен быть закреплен в приказе по учетной политике и утвержден руководителем организации.
Если организация изберет способ равномерного списания расходов, то срок, в течение которого данные расходы будут списываться, должен быть обоснован и закреплен приказом руководителя.
Расходы по созданию организации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль являются косвенными расходами, поскольку не связаны с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг. По поводу списания косвенных расходов существует несколько мнений.
По одному из них в соответствии с пунктом 2 статьи 318 НК РФ косвенные расходы должны учитываться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, и уменьшать налогооблагаемую прибыль в том периоде, в котором эти расходы произведены.
Другое мнение заключается в том, что на основании статьи 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода, следовательно, и отражать расходы в налоговом учете нужно только после получения дохода. Проанализировав Письмо МНС РФ от 10.09.2002 года №02-5-11/202-АД088 «О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» можно сделать именно такой вывод. Полный текст письма приведен в Приложении.
Более подробно с вопросами учета и налогообложения расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Расходы будущих периодов».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Учет расходов на приобретение справочно-правовых систем
В настоящее время очень многие организации при осуществлении своей деятельности используют различные справочно-правовые системы. Как правило, расходы на приобретение таких систем включают в себя приобретение самой программы, а также последующее обновление системы, то есть ее информационное сопровождение.
Для учета приобретенного программного продукта важно, получила ли организация исключительные права на него или нет. В большинстве случаев организации не получают исключительных прав на приобретенный программный продукт или справочно-правовую систему, а получают только право на их испо
Для отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете необходимо применять нормы Приказа Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее ПБУ 3/2000).
Первоначально для отражения результатов валютных операций в бухгалтерском учете рассчитывается их стоимостная оценка в рублевом выражении:
1) по факту совершения операции в иностранной валюте, а именно признания ее результатов в учете, определяется установленный ЦБ Российской Феде
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) не облагается НДС реализациямедицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг.
Сразу уточним, что с 1 января 2006 года Законом 119-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в
Главная страница --> 