Способы списания расходов на ремонт основных средств
В бухгалтерском учете затраты на ремонт основных средств могут быть списаны следующими способами:
по мере возникновения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг);
по мере возникновения в счет расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием на себестоимость в течение срока, определенного организацией;
списанием за счет резерва на ремонт основных средств, образованного путем равномерных ежемесячных отчислений.
Способ, применяемый организацией, должен быть закреплен в приказе по учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Списание расходов на ремонт в состав расходов будущих периодов
Одним из способов равномерного отнесения затрат на выполнение ремонтных работ на себестоимость продукции (работ, услуг), является использование счетов учета расходов будущих периодов.
Данный вариант списания расходов на ремонт основных средств применяется в тех случаях, когда ремонт основных средств производится неравномерно в течение года, а также когда возникает необходимость в проведении большого объема непредвиденных ремонтных работ, например, в случае аварий. Затраты, связанные с проведением такого ремонта, целесообразно отражать в учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Это позволит исключить резкий рост себестоимости продукции (работ, услуг), как если бы расходы были списаны единовременно. В дальнейшем указанные расходы ежемесячно списываются на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) равными суммами. Порядок и срок списания расходов будущих периодов устанавливается организацией самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции, выполненных работ).
Для обоснования сумм затрат, отнесенных на счет 97 или списанных с него, желательно составлять смету или план производства ремонтных работ в денежном выражении. Данные документы должны быть утверждены руководителем организации.
Если ремонт выполняется силами сторонних организаций, то согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ сумма НДС, предъявленная подрядчиком и уплаченная заказчиком, подлежит вычету в полном размере после принятия на учет выполненных работ. Подтверждением того, что работы по ремонту объекта основных средств выполнены, может служить акт выполненных работ.
Ремонт хозяйственным способом
Организацией хозяйственным способом произведен капитальный ремонт автобусов. Материальные расходы составили 580 000 рублей, заработная плата работников - 30 000 рублей, сумма ЕСН – 10 680 рублей создание резерва на ремонт основных средств учетной политикой организации не предусмотрено. С целью равномерного распределения затрат принято решение о списании их ежемесячно равными долями в течение 2 лет.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
97 «Расходы будущих периодов»
10 «Материалы»
580 000
Отпущены материалы на ремонт основных средств
97 «Расходы будущих периодов»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
30 000
Начислена заработная плата работникам
97 «Расходы будущих периодов»
69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
10 680
Начислен ЕСН на сумму заработной платы
20 «Основное производство»
97 «Расходы будущих периодов»
25 861, 67
Отнесены на затраты отчетного периода расходы на ремонт (ежемесячно в течение двух лет)
Ремонт подрядным способом
Организацией произведен ремонт экскаватора. Ремонт выполнен силами сторонней организации. Стоимость работ составила 155 760 рублей, в том числе НДС – 23 760 рублей. Расходы на ремонт будут списываться на затраты на производство в течение 12 месяцев.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
97 «Расходы будущих периодов»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
132 000
Отражена стоимость ремонта основного средства на основа-НИИ акта выполненных работ
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
23 760
Отражена сумма НДС со стоимости выполненных ремонтных работ»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
155 760
Оплачен ремонт основного средства
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
23 760
Принята к вычету фактически уплаченная сумма НДС
20 «Основное производство»
97 «Расходы будущих периодов»
11 000
Отнесены на затраты отчетного периода расходы на ремонт в размере 1/12 части
Более подробно с вопросами учета и налогообложения расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Расходы будущих периодов».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Учет суммовых разниц при приобретении объектов основных средств
В соответствии с пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года №26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных ден
До введения в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса Российской Федерации специальная одежда в организациях общественного питания учитывалась в составе двух статей, а именно:
«Расходы на оплату труда» и «Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
Согласно новым Методическим рекомендациям, начиная с 2003 года организации общественного питания должны списывать стоимость спецодежды на издержки обращения (счет 44 «Расходы на продажу») частями в течение срока ее эксплуатац
Налогообложение расходов на командировки. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ*
*При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,
Главная страница --> 