Расходы на научные исследования, опытно-конструкторские разработки
Согласно пункту 1 статьи 262 НК РФ к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки отнесены расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в том числе расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (далее НИОКР), могут осуществляться:
самостоятельно налогоплательщиком;
совместно с другими организациями (в этом случае расходы принимаются в размере, соответствующем доле в общих расходах);
на основании договоров, по которым налогоплательщик выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок.
Порядок признания и учета расходов.
Для целей налогообложения расходы на НИОКР признаются при соблюдении следующих условий:
исследования или разработки, в том числе отдельные этапы, должны быть завершены;
стороны должны подписать акт сдачи-приемки.
Исследования и разработки (отдельные этапы) должны использоваться в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы). В этом случае расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение двух лет.
Изменения, внесенные Законом №58-ФЗ с 1 января 2006 года в статью 262 НК РФ, позволяют расходы налогоплательщика на НИОКР включать в состав прочих расходов в течение двух лет, по сравнению с тремя годами в прежней редакции статьи.
Расходы организации на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов равномерно, в течение трех лет, теперь в полном размере фактически осуществленных расходов. Таким образом, налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить на все суммы, израсходованные на любые научные исследования или опытно-конструкторские разработки.
Для целей налогообложения прибыли с 1 января 2006 года разница между расходами организации на НИОКР, которые дали положительный результат и не дали положительного результата состоит именно в сроке списания. Давшие положительный результат расходы, списываются равномерно в течение двух лет, не давшие положительного результата списываются равномерно в течение трех лет.
Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.
Если в результате произведенных расходов на НИОКР организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК РФ, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ.
Следует отметить, что данные положения не распространяются на расходы на НИОКР в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности этими организациями, направленной на получение доходов (иными словами, это расходы, связанные с производством и реализацией научно-исследовательских работ).
Более подробно с вопросами, налогообложения расходов на НИОКР, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
В бухгалтерском учете основных средств различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость основных средств.
Первоначальная стоимость – это фиксированная величина, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления объекта основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н «Об утверждении положения
Внереализационные расходы, порядок из признания и отражение в учете и отчетности
Перечень внереализационных расходов организации установлен пунктом 12 ПБУ 10/99. Данный перечень является открытым, и в соответствии с ним к внереализационным расходам могут быть отнесены, в частности, следующие расходы организации:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
Учет затрат на обустройство иностранного работника на территории РФ
Помимо выплат по трудовому либо гражданско-правовому договору работодатель нередко оплачивает иностранному работнику аренду жилья, услуги связи, аренду и содержание автотранспорта и тому подобное, причем указанные расходы работодатели могут оплачивать еще и членам семьи иностранного работника. Рассмотрим, можно ли учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли такие выплаты иностранным работникам.
1. Аренда жилья.
Если договор на поиск, аренду жилья заключен через юридическое лицо, то в целях налогообложения налогом на прибыль можно принять такие затраты в качестве за
Главная страница --> 