Учет расходов на сертификацию собственной продукции
Сертификация может быть как обязательной, так и добровольной и проводится она в целях определения соответствия товаров, продукции, работ и услуг установленным стандартам. Порядок проведения сертификации утвержден Федеральным законом от 27 декабря 2002 года №184-ФЗ «О техническом регулировании». По окончании процедуры проведения сертификации организация получает сертификат соответствия, который выдается на определенный срок.
В бухгалтерском учете затраты на сертификацию независимо от того, являлась ли она обязательной или была проведена в добровольном порядке, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Поскольку для проведения сертификации передаются образцы продукции и товаров, то их стоимость также относится к расходам на сертификацию.
Мы отметили, что сертификат соответствия выдается на определенный срок, следовательно, расходы первоначально необходимо отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение срока действия сертификата ежемесячно равными долями списывать их на себестоимость.
Пример.
ООО «Вольт» в марте 2004 года проводит добровольную сертификацию своей продукции. Затраты на проведение сертификации, которую проводила юридическая фирма, составили 8 496 рублей (в том числе НДС 1296 рублей). Для проведения сертификации переданы образцы готовой продукции, себестоимость которых составила 1400 рублей. Расходы по сертификации оплачены в марте, организация получила сертификат соответствия сроком действия с 1 апреля 2004 года по 31 марта 2007 года.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
Март 2004 года.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
8 496
Перечислена плата за проведение сертификации
Апрель 2004 года.
97 «Расходы будущих периодов»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
7 200
Отражена стоимость полученного сертификата
19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1 296
Учтен НДС по расходам
97 «Расходы будущих периодов»
43 «Готовая продукция»
1 400
Списана стоимость образцов готовой продукции, переданной для проведения сертификации
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»
1 296
Принят к вычету НДС после оплаты услуг по сертификации
Ежемесячно с 1 апреля 2004 года по 31 марта 2007 года.
20 «Основное производство»
97 «Расходы будущих периодов»
238,89
Отнесены на затраты расходы по проведению сертификации ((7200 рублей + 1400 рублей) : 36месяцев)
В практической деятельности нередко случается, что организация прекращает выпуск продукции до окончания срока действия полученного на нее сертификата. В таком случае оставшаяся несписанной сумма расходов на сертификацию единовременно относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Также возникает необходимость восстановления суммы НДС, приходящегося на несписанную часть расходов и принятого ранее к вычету.
Продолжим предыдущий пример и предположим, что организация прекратила выпуск продукции с 1 января 2007 года. До окончания срока действия сертификата осталось 3 месяца.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
97 «Расходы будущих периодов»
716,67
Списаны расходы на сертификацию, приходящиеся на январь-март 2007 года.
91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
129
Восстановлен НДС, приходящийся на несписанные расходы по сертификации
В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на сертификацию относятся к прочим расходам. В налоговом кодексе нет указаний на то, обязательной или добровольной должна быть сертификация, следовательно, и расходы на проведение добровольной сертификации, и расходы на проведение обязательной сертификации могут быть учтены при расчете налога на прибыль, главное, чтобы эти расходы были экономически оправданы и документально подтверждены.
Управление МНС РФ по г. Москве в письме от 10.08.2004 N 24-11/52247 высказало свою точку зрения по вопросу принятия к вычету НДС по расходам на сертификацию. По их мнению, если затраты по сертификации организация относит в установленном порядке на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль равными долями в течение срока действия сертификата, то сумма налога на добавленную стоимость подлежит зачету (возмещению из бюджета) в доле, пропорциональной сумме затрат (по проведению сертификации), списанных в текущем отчетном периоде на расходы.
Более подробно с вопросами учета и налогообложения расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Расходы будущих периодов».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
В Главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на имущество организаций» определены объекты налогообложения налогом на имущество и объекты, которые не признаются объектами налогообложения.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Главой 26.2 НК РФ предусмотрен уведомительный порядок перехода на УСН. Пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ установлено, что индивидуальный предприниматель, переходящий на УСН, должен подать в налоговый орган заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором налогоплательщик переходит на УСН, а сам переход возможен только с 1 января следующего года. Следует отметить, что обязан
Одним из вариантов, по которому производятся операции обмена имущества, является заключение договора мены.
По договору мены в соответствии со статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.
К договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Главная страница --> 