Главная страница --> Ведение бизнеса

Представительские расходы. Налог на добавленную стоимость



Порядок налоговых вычетов регламентирован статьей 171 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Согласно пункту 7 данной статьи вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Таким образом, при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату представительских расходов, которые учитываются при налогообложении в полном объеме, сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при осуществлении представительских расходов, принимается к вычету также в полном объеме. Это следует из статей 171 и 172 НК РФ. В том случае, если сумма представительских расходов превышает установленный Налоговым Кодексом норматив, то вычет по налогу на добавленную стоимость можно предъявить в размере, соответствующем норме. Такое требование вытекает из пункта 7 статьи 171 НК РФ.

По сверхнормативным представительским расходам НДС к вычету не принимается и списывается за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Пример.

ООО «Мелена» провело в феврале 2004 года деловые переговоры с представителями ООО «Радуга», в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместного производства мебели. ООО «Мелена» организовало официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 11 800 рублей с учетом НДС. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги. Сумма, выставленного счета по транспортным услугам составила 1180 рублей, в том числе НДС. Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета. Расходы на оплату труда у ООО «Мелена» за 1 квартал 2004 года составили 235 000 рублей.

Допустим, что других расходов при проведении переговоров не было. Таким образом, сумма представительских расходов в данной ситуации у ООО «Мелена» составила 11 000 рублей, НДС =1 980 рублей.

В учете ООО «Мелена» это отразит следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

10 000

Приняты к учету представительские расходы

19 «Налог на добавленную стоимость»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1800

Учтен НДС по представительским расходам

Оплата с расчетного счета отразится проводкой:

76 «Расчеты с транспортной организацией»

51 «Расчетный счет»

1180

Оплачен счет за транспортное обслуживание участников встречи

26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы»

76 «Расчеты с транспортной организацией»

1000

Транспортные услуги по доставке участников к месту встречи учтены в качестве представительских расходов

19 «Налог на добавленную стоимость»

76 «Расчеты с транспортной организацией»

180

Учтен НДС по транспортным расходам

Рассчитаем предельную величину представительских расходов, которую ООО «Мелена» может учесть при расчете налогооблагаемой базы по прибыли:

235 000 рублей х4% = 9 400 рублей.

Фактическая сумма представительских расходов 11 000 руб. превышает нормативную – 9 400 руб., следовательно, сумма превышающая норматив признается постоянной разницей. Согласно пункту 6 ПБУ 18/02 постоянная разница отчетного периода отражается в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница.

В рассматриваемом случае постоянная разница может быть отражена в аналитическом учете по счету 26 субсчет «Сверхнормативные представительские расходы».

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

20 «Основное производство»

26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы»

11 000

Представительские расходы списаны на затраты

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

19 «Налог на добавленную стоимость»

1692

Поставлен к вычету НДС по представительским расходам в пределах норм (9400 руб. х 18%)

91-2 «Прочие расходы»

19 «Налог на добавленную стоимость»

288

НДС по сверхнормативным представительским расходам списан за счет расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Более подробно с вопросами выдачи и учета подотчетных сумм, учета и налогообложения командировочных и представительских расходов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Подочет с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские и командировочные расходы».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Санитарно-гигиенические правила и требования трудового законодательства ..
Учет алкогольной продукции в бухгалтерском учете организации-производителя ..
Бухгалтерский аутсорсинг ..
Роялти – зарубежный правообладатель ..
Понятие торговли ..
Общие рекомендации по разработке должностных инструкций ..
Особенности торговли отдельными видами продукции (2 часть) ..
Расходы по подбору кадров ..
Отражение в учете НИОКР, относящихся к нематериальным активам ..
Учет спецодежды в организациях общественного питания ..
Отражение в бухгалтерском учете организации операций связанных с бюджетным кредитом ..
Распространение периодических печатных изданий по договору комиссии ..


Похожие документы из сходных разделов


Учет курсовых разниц при выдаче пластиковой карты для загранкомандировок


В соответствии со статьей166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Согласно статьи 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Выдача корпорати

[ознакомиться полностью]

Транспортный налог


Федеральным законом от 24 июля 2002 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) введена глава 28 «Транспортный налог». Кроме того, Приказом МНС Российской Федерации от 9 апреля 2003 года №БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ.

В соотве

[ознакомиться полностью]

Оценка основных средств в бухгалтерском учете


В бухгалтерском учете основных средств различают первоначальную, восстановительную и остаточную стоимость основных средств.

ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ

В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость – это фиксированная величина, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления объекта основных средств.

Основные средства, в соответствии с пунктом 22 Методических указаний №91н, могут приниматься к бух

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100