Комплект спецоснастки принимается к учету как самостоятельный объект без разбивки по отдельным наименованиям. Фактическая себестоимость комплекта складывается из фактических затрат на его изготовление или приобретение отдельных его составляющих и затрат, связанных с их приобретением.
Включение стоимости комплекта спецоснастки в затраты на производство производится в порядке, предусмотренном Методическими указаниями для отдельных объектов спецактивов.
В случае замены или ремонта отдельных составляющих фактическая себестоимость комплекта спецоснастки не изменяется. Расходы по ремонту и замене частей комплекта рассматриваются как затраты на его ремонт и обслуживание и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.
Пример.
Организация получила заказ на изготовление катера. Для выполнения заказа был сформирован комплект спецоснастки, для чего были приобретены инструменты на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Кроме того организацией были изготовлены спецприспособления, затраты на производство которых составили 320 000 рублей
Срок изготовления заказа составляет 1,5 года.
Для замены пришедших в негодность предметов спецоснастки были приобретены инструменты на сумму, которая составила 35 400 рублей (в том числе НДС 5 400 рублей)
В зависимости, от того, каким образом списывается стоимость комплекта, возможно два варианта.
А) Организацией принято решение списывать стоимость комплекта спецоснастки линейным способом в течение срока его использования.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
295 000
Оплачены специальные инструменты
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
250 000
Приняты к учету специальные инструменты
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
45 000
Отражен НДС по приобретенным специальным инструментам
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
45 000
Принят к вычету НДС
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
20 «Основное производство»
320 000
Приняты к учету изготовленные специальные приспособления
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка в эксплуатации»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
570 000
Передан в производство комплект спецоснастки
20 «Основное производство»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка в эксплуатации»
31 667
Начислена амортизация комплекта спецоснастки»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
35 400
Оплачены специальные инструменты
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30 000
Приняты к учету специальные инструменты
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5 400
Отражен НДС по приобретенным инструментам
20 «Основное производство»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
30 000
Списаны специальные инструменты, использованные для замены вышедших из строя
Б) Организацией принято решение списать стоимость комплекта спецоснастки в момент передачи его в производство, так как он используется для выполнения одного индивидуального заказа.
В данном случае стоимость комплекта спецоснастки должна быть отражена на забалансовом счете 012 «Спецоснастка» до момента его физического выбытия.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
295 000
Оплачены специальные инструменты
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
250 000
Приняты к учету специальные инструменты
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
45 000
Отражен НДС по приобретенным специальным инструментам
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
45 000
Принят к вычету НДС
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
20 «Основное производство»
320 000
Приняты к учету изготовленные специальные приспособления
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка в эксплуатации»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
570 000
Передан в производство комплект спецоснастки
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка в эксплуатации»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
570 000
Передан в производство комплект спецоснастки
012 «Спецоснастка»
570 000
Учтена за балансом стоимость комплекта спецоснастки
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетный счет»
35 400
Оплачены специальные инструменты
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30 000
Приняты к учету специальные инструменты
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
5 400
Отражен НДС по приобретенным инструментам
20 «Основное производство»
10 «Материалы» субсчет «Спецоснастка на складе»
30 000
Списаны специальные инструменты, использованные для замены вышедших из строя
012 «Спецоснастка»
570 000
Списана с забалансового счета стоимость комплекта спецоснастки при ее фактическом выбытии
Более подробно об бухгалтерским и налоговым учетом МПЗ Вы можете ознакомится в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Материалы, полуфабрикаты, спецодежда, спецоборудование»
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Учет продажи готовой продукции и определение финансового результата организацией общественного питания
Так как реализация продукции осуществляется конечному потребителю, и, как правило, за наличный расчет, то реализация продукции собственного производства и покупных товаров в организации общественного питания представляет собой розничный товарооборот.
Учет продаж готовой продукции и покупных товаров осуществляется на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
Финансовый результат определяется в общественном питании двумя видами: обычным способом при учете продуктов (сырья) по покупным ценам и расчетом реализованного наложен
Начисление амортизации по основным средствам, переданным в аренду. Бухгалтерский учет амортизационных начислений
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТАМОРТИЗАЦИОННЫХ НАЧИСЛЕНИЙ
По общему правилу имущество, переданное в аренду, продолжает числиться на балансе арендодателя, поэтому и амортизационные отчисления начисляет арендодатель.
Согласно пункту 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа начисления амортизации:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования ;
Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Иными словами столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Обратите внимание!
Изменение, внесенное абзацем 4 пункта 8 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года, вноси
Главная страница --> 