Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли

Данная налоговая декларация включает в себя:

• титульный лист,
• раздел 1 “Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализованную с акцизных складов оптовой торговли, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”,
• раздел 2 “Расчет суммы акциза”,
• приложение 1 “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара”,
• приложение 2 “Сведения об отгрузке в отчетном налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой оптовой организации”.

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения и требования к оформлению титульного листа подробно описан в предыдущей главе.

В разделе 1 декларации отражаются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика с разбивкой по кодам бюджетной классификации, на которые подлежат зачислению суммы акциза. Код бюджетной классификации утверждается Минфином Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 года №115-ФЗ “О бюджетной классификации Российской Федерации”.

По каждому коду бюджетной классификации показатели, имеющие коды 010 - 040, заполняются отдельно.

В строке 030 раздела 1 декларации указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на код бюджетной классификации, указанный в строке 010, по сроку 25-го числа отчетного месяца.

В строке 040 раздела 1 декларации указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на код бюджетной классификации, указанный в строке 010, по сроку 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Строки 030 и 040 заполняются на основании показателей, рассчитанных в графах 7 и 8 по строкам 150-210 раздела 2 данной декларации.

Раздел 2 “Расчет суммы акциза” заполняется на основании показателей, рассчитанных в приложении 1 “Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара”, поэтому сначала нужно заполнить приложение 1 к декларации.

Приложение 1 заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции), в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт. Для целей заполнения декларации под видом подакцизных товаров понимаются подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза, установленный на одинаковую единицу измерения налоговой базы (содержание спирта в одном литре подакцизной продукции).

В графе 1 таблицы приложения 1 указывается порядковый номер записи .

В графе 3 указываются коды строк.

В графе 4 указывается налоговая база - объем реализованной продукции с 1-го по 15-е число включительно в литрах физического объема.

В графе 5 указывается объем реализованной продукции в литрах физического объема, за период с 16 по последнее число отчетного месяца.

В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции.

В графе 7 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт путем умножения показателей графы 4 на показатели графы 6 и деления на 100% - это налоговая база за период с 1-го по 16-е включительно.

В графе 8 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на безводный этиловый спирт путем умножения показателей графы 5 на показатели графы 6 и деления на 100% - это налоговая база за период с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Показатели графы 7 приложения переносятся в графу 4 раздела 2 , а показатели графы 8, соответственно в графу 5 данного раздела.

В графе 6 указываются ставки акциза:

• в отношении алкогольной продукции, за исключением вин, в размере 80% соответствующей налоговой ставки;
• в отношении вин, в размере 65% соответствующей налоговой ставки.

В графах 7 и 8 раздела 2 декларации рассчитывается сумма акциза путем умножения соответственно данных граф 4 и 5 на ставку акциза, отраженную в графе 6.

В строках 080 - 140 указываются суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом алкогольной продукции по видам подакцизных товаров. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них. Вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от них.

Суммы акциза, подлежащие вычету отражаются в декларации только в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда они были реализованы. Отражение указанных сумм производится только при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих факт возврата подакцизных товаров с указанием их количества.

В строках 150 - 210 определяется сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду подакцизных товаров . После определения сумм акциза по каждому виду подакцизных товаров определяется общая сумма , подлежащая зачислению в бюджет. Эти величины отражаются в разделе 1 декларации в строках, имеющих коды 030 и 040.

Приложение 2 к декларации заполняется в случае реализации алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации.

Более подробно с вопросами, касающимися акцизных сборов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Акцизы».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Источник : РОСЭК