Списание контрольно-кассовой техники в налоговом учете
Согласно пункту 13 статьи 250 НК РФ доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, признаются внереализационными доходами. Также отметим, что стоимость материалов или иного имущества, полученного в результате проведения ремонта, модернизации или реконструкции основного средства, которое не выводится из эксплуатации, является внереализационным доходом, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Во многих случаях при ликвидации объектов основных средств получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы.
Стоимость материально-производственных запасов, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктом 13 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Пунктом 5 статьи 274 НК РФ установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.
Пример 4.
В 2006 году при проведении разборки выводимых из эксплуатации ККТ организация выявила годные работоспособные комплектующие (сканирующее устройство). Комплектующие оценены по цене возможной реализации в сумме 1 000 рублей. Позже организацией было принято решение о реализации сканирующего устройства.
В этом случае, организация в соответствии с установленным методикой расчета определяет сумму расходов, в следующем порядке:
1 000 х 24% = 240 рубля.
Окончание примера.
Настоятельно рекомендуем налогоплательщикам ввести налоговый регистр для учета стоимости материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, так как дальнейшая реализация этого имущества не всегда происходит в одних и тех же налоговых периодах, когда они были выявлены.
В бухгалтерским учете разница между рыночной стоимостью и стоимостью для целей налогового учета будет формировать постоянную разницу в момент списания материалов.
Обращаем ваше внимание на следующий момент, который возникает при введении в действие данного пункта. В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов определяется как сумма налога, исчисленная именно с дохода, а не как сумма налога на прибыль, то есть это условный расчет и возможно применяя данную методику даже в убыточных налоговых периодах и увидеть в декларации данную сумму, подлежащую уплате в бюджет невозможно.
Дата признания доходов и расходов от ликвидации основного средства зависит от того, какой метод выбран организацией – метод начисления или кассовый метод.
В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 271 НК РФ организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, признает стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства, внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
При кассовом методе такие доходы признаются в момент принятия к учету имущества согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ.
Датой осуществления материальных расходов при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств признается дата передачи материалов в производство или дата их возможной реализации.
Как правило, в результате ликвидации основных средств организации получают убыток.
Сумма убытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода, в котором убыток получен.
Более подробно с вопросами списания контрольно-кассовой техники в налоговом учете Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «».
Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов
Возврат продавцу некачественного товара, который был приобретен в результате договора купли-продажи. Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя
1) при приемке товара до принятия к учету товара на склад;
2) после принятия к учету товара на склад, но до реализации другому покупателю;
3) после реализации товара другому покупателю.
Брак выявлен при приемке товара до принятия к учету товара на склад
В случае если при приемке товара покупатель выявил товар низкого качества, который не соответствует стандартам, техническим условиям или условиям договора, тогда такой товар на баланс покупателя не приходуется. Поступивший товар, несоответствующего качества учитывается на забалансовом счете 002 «Товар
Требования, предъявляемые к предприятиям общественного питания
Услуги общественного питания имеют непосредственное отношение к жизнедеятельности человека и могут представлять для него потенциальную опасность. Действительно, некачественная продукция общепита может нанести вред здоровью потребителя, а иногда привести и к трагическим последствиям. Чтобы исключить нанесение вреда человеку при потреблении таких услуг, государство предъявляет к ним специальные требования. Такие требования заключены и в федеральных законах и в специальных государственных стандартах.
К основным требованиям, возложенным обществом и государством на предприятия общественног
Возврат нереализованного товара продавцу, который был приобретен в результате договора купли-продажи с особым переходом права собственности
Возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, может быть осуществлен, с согласия поставщика на основании отдельного договора. Однако возврат товара поставщику следует рассматривать как реализацию по договору купли-продажи, согласно статьи 454 ГК РФ.
Рассмотрим, каким образом можно избежать этой проблемы.
Согласно статьи 488 ГК РФ, если договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный дого
Главная страница --> 