Геология, геодезия и картография, геологоразведочные работы. Питание работников

ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ

Питание сотрудников организации осуществляется в рамках выполнения требований действующего законодательства. Согласно статье 108 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) работодатель должен организовать питание работников, в том числе создать условия для приема пищи на рабочем месте.

Питание сотрудников можно организовать следующими способами:

• через столовые и буфеты, принадлежащие и состоящие на балансе организации;
• через оказание услуг по организации питания сторонними организациями, например, предприятиями общественного питания.

Если организация имеет на балансе столовые и буфеты необходимо учитывать следующее.

Основные требования к организациям общественного питания изложены в Государственном стандарте Российской Федерации ГОСТ Р 50762-95 «Общественное питание. Классификация предприятий».Согласно пункту 3.7 данного ГОСТа:

«Столовая – общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню».

Столовые различают:

• по ассортименту реализуемой продукции – общего типа и диетические;
• по обслуживаемому контингенту потребителей – школьная, студенческая, рабочая;
• по месту расположения – общедоступная, по месту учебы, работы.

Столовые относятся к организациям общественного питания, следовательно, при их создании и эксплуатации должны соблюдаться требования ГОСТов и иных соответствующих нормативных документов.

Организации при осуществлении деятельности столовых должны руководствоваться также Правилами оказания услуг предприятиями общественного питания, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года №1036 «Об утверждении правил оказания услуг общественного питания». Этими Правилами установлены порядок доведения до потребителей информации об услугах, оказываемых предприятием общественного питания; порядок оказания услуг.

Если организация не имеет на балансе столовой, то между организацией и предприятием общественного питания (сторонней организацией) можно заключить договор на оказание услуг, по которому исполнитель обязан предоставить услуги по обеспечению работников питанием, а организация обязана оплатить эти услуги. В договоре могут быть предусмотрены различные условия, например, предоставление услуг в форме уже готового питания без предоставления соответствующих помещений, предоставление услуг в форме выделения персонала (повара, раздатчика), обязанность организации предоставлять продукты питания, оплату услуг осуществлять централизованно организацией или непосредственно самими работниками и другие условия по согласованию сторон. Если услуги оплачиваются организацией централизованно, то работникам могут выдаваться талоны (абонементы) на питание, при помощи которых непосредственно и будет осуществляться питание работников. Примерная форма абонемента на получение питания в столовой при производственной организации или учреждении утверждена Письмом Минфина Российской Федерации от 20 декабря 1993 года №16-31 (доведена Письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 30 августа 1994 года №НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности».

Налог на прибыль.

Согласно пункту 25 статьи 270 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Таким образом, возможны следующие варианты учета затрат на питание для целей налогообложения налогом на прибыль:

1) если в коллективном договоре и (или) трудовых контрактах будет предусмотрено, что организация предоставляет питание своим работникам, то все расходы на предоставление питания учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 4 статьи 255 главы 25 НК РФ);

2) если в коллективном договоре и (или) трудовых контрактах не будет предусмотрено, что организация предоставляет питание своим работникам, то все расходы на предоставление питания не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 25 статьи 270 главы 25 НК РФ).

Единый социальный налог.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом:

1) если предоставление питания сотрудникам организации будет предусмотрено трудовым договором с работником, то стоимость оплаченного за него организацией питания является объектом налогообложения единым социальным налогом (пункт 1 статьи 236 главы 24 НК РФ);

2) если предоставление питания сотрудникам организации не будет предусмотрено трудовым договором с работником, следовательно, стоимость оплаченного за него организацией питания не будет являться объектом налогообложения единым социальным налогом (пункт 3 статьи 236 главы 24 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц.

Оплата организацией питания работника в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ является доходом, полученным налогоплательщиком (работником) в натуральной форме, который учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (пункт 1 статьи 211 НК РФ). При этом согласно статье 226 НК РФ организация (налоговый агент) обязана исчислить с суммы, уплаченной за питание работника, и удержать сумму налога на доходы физических лиц за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику (работнику), при их фактической выплате. Налогообложение производится по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Выдача молока и лечебно-профилактического питания .

Согласно статье 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а также предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание.

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания утверждены Постановлением Минтруда Российской Федерации от 31 марта 2003 года №13 «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда».

Указанные выплаты включаются в расходы на оплату труда (пункт 4 статьи 255 НК РФ), а также не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Более подробно с вышерассмотренными вопросами Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Налоги и сборы за пользование природными ресурсами».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Источник : РОСЭК