Главная страница --> Ведение бизнеса

Изменения в 21 Главу Налогового кодекса с 1 января 2005 года



В Налоговый кодекс РФ с 01 января 2005 года внесено много изменений. Не обошли стороной и налог на добавленную стоимость, который регулируется 21 Главой Налогового кодекса РФ.

18 августа 2004 года Федеральным законом  N 102-ФЗ внесены изменения в п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Тем самым,  для всех товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта c 1 января 2005 года устанавливается ставка 0 процентов. Конечно при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

На торговлю с Республикой Беларусь распространен общий порядок налогообложения по принципу "страны назначения". В отношении товаров, отгруженных с 1 января 2005 года в Республику Беларусь применяется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 31н утверждены формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории республики Беларусь и порядки их заполнения.

Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации за март и I квартал 2005 года.

С 01 января 2005 года не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них) (пп.6 п. 2. ст. 146 НК РФ). Не подлежат налогообложению операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (далее реализация жилья) (пп.22,23 п.3 ст. 149 НК РФ).

Соответствующими подпунктами дополнены статьи Кодекса Федеральным законом от 20.08.2004 № 109-ФЗ.

Федеральная налоговая служба прокомментировала эти дополнения письмом от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17@. По мнению налоговых органов, налогообложение в льготном налоговом режиме при реализации жилья осуществляется в том случае, если передача права собственности, оформленная в установленном порядке, произошла, начиная с 1 января 2005 г., вне зависимости от учетной политики продавца для целей налогообложения и, соответственно, вне зависимости от даты оплаты указанного имущества покупателем.

Организации, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Порядок освобождения от налогообложения операций, перечисленных в п.п. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется только при реализации (в том числе инвесторами) жилых помещений (долей в них) по договору купли-продажи, а также при передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир по договору купли-продажи.

Указанный порядок освобождения не распространяется на строительно-монтажные работы по капитальному строительству жилых домов, жилых помещений, выполняемые на основании соответствующих договоров подряда (субподряда) подрядными (субподрядными) организациями.

Следовательно, при передаче заказчиком-застройщиком инвестору затрат на строительство жилого помещения (либо долей затрат, приходящихся каждому инвестору) в связи с завершением капитального строительства объекта (жилого помещения) инвестору выставляются счета-фактуры, в которых отражаются суммы налога, уплаченные заказчиком-застройщиком поставщикам материальных ценностей, используемых при строительстве жилого помещения, и подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы, а также сторонним организациям, включая услуги заказчика-застройщика, включенные в фактические затраты по строительству жилого помещения.

Федеральным законом от 22.08.2004 № 122-ФЗ в п. 5 ст. 165 НК РФ внесены изменения, в перечень документов, который представляется в налоговые органы для подтверждения 0 ставки налога при реализации перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим транзита.

Кроме того, установлено, что при реализации перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов, в налоговые органы представляются реестры единых перевозочных документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа в прямом международном сообщении определяющих путь следования с указанием пунктов отправления и назначения, или иные документы, предусмотренные договорами, заключенными российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте с железными дорогами иностранных государств, или международными договорами Российской Федерации.

С 01 января 2005 года в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2001 года ( в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 195-ФЗ) по ставке 18 процентов облагаются услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

Мнение эксперта -  заместителя Генерального директора ЗАО «BKR –Интерком – Аудит» Семенихина Виталия Викторовича:

Налоговые органы в своем письме от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@ «"О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории республики Беларусь товарам" в качестве документов подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным на территорию Российской Федерации товарам, требуют комплект документов, в который входит:

  • заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика;
  • налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по соответствующим ввезенным товарам;
  • платежный документ на перечисление в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, указанную в этой налоговой декларации.

Между тем,  п. 8 Положения «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и республикой Беларусь» предусматривает, что суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из Сторон на территорию государства другой Стороны, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном национальным законодательством государств Сторон. Другими словами, НДС в данном случае уплачивается в РФ и подлежит вычету у налогоплательщика в соответствии со ст.ст.171, 172 НК РФ.

Пункт 10. Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" устанавливает правила регистрации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок таможенную декларацию на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Какой документ регистрировать в книге покупок при ввозе товаров из Беларуси  в Постановлении № 914 не указано. Таким образом, для применения с Республикой Беларусь общего порядка налогообложения по принципу "страны назначения" до сих пор не установлен порядок подтверждения права на вычет для товаров, ввезенных из Беларуси.

С 01 января 2005 года не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость операции по реализации земельных участков (долей в них). Таким образом, если организация приобрела земельный участок до 01.01.2005 года и применила свое право на вычет по НДС, то при реализации таких участков после 01.01.2005 года ей следует восстановить налог. Это требования п.3. ст.170 НК РФ. Аналогичная ситуация складывается и при реализации реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них, приобретенных до 01.01.2005 года. Но если при реализации жилья налогоплательщик вправе отказаться от льготы (п.5 ст.149, п.2 ст.56 НК РФ) в том случае, если сочтет ее применение экономически неоправданным, то при реализации земельных участков у налогоплательщика такого права нет.

Воспользоваться льготой при реализации жилых помещений могут только их собственники. То есть только те налогоплательщики, которые зарегистрировали право собственности на жилые помещения в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 года № 122-ФЗ.

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Оптовая торговля книжной продукции. Реализация товара через посредника ..
Арбитражная практика по вопросам, связанным с проведением выездной налоговой проверки ..
Налогообложение расходов на подготовку кадров ..
Расчет средней заработной платы, сохраняемой на период отпуска ..
Учет товарных потерь ..
Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества ..
Определение фактической себестоимости ГСМ ..
Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя. Передача имущества в аренду ..
Роль торговли в экономике ..
Ответственность за нарушение законодательства РФ о рекламе ..
Основы механизма ценообразования ..
Особенности отдельных способов распространения рекламы ..
Налог на имущество организаций. Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождени ..


Похожие документы из сходных разделов


Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в организации розничной торговли


Формирование первоначальной (покупной) стоимости товаров в розничной торговле (если учет товаров ведется по покупным ценам), ничем не отличается от формирования таковой в оптовых организациях. Основное отличие розничной торговли от опта заключается в том, что в рознице товары могут учитываться и по продажной цене. Такое право розничным торговым организациям предоставляет абзац второй пункта 13 ПБУ 5/01:

«Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных

[ознакомиться полностью]

НДФЛ и ЕСН при выдаче призов в ходе рекламной акции


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Стоимость подарков, призов, сувенирной продукции, раздаваемых посетителям выставки с целью рекламы, а также любых других выигрышей облагается налогом на доходы физических лиц при условии, что их стоимость больше 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

Обратите внимание!

Учитывается совокупная стоимостьвсех призов, подарков, полученныхфизическим лицом в течение налогового периода (года).

В большинстве случаев раздаваемые подарки, призы на выставках стоят меньше 4 000 рублей.

[ознакомиться полностью]

Налогообложение рекламных расходов на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, изготовлении брошюр, каталогов


Для того чтобы установить контакты с потенциальными клиентами, партнерами, организации участвуют в выставках. Расходы на участие в выставке могут быть самыми разнообразными. Причем, осуществив их, организация – налогоплательщик непременно столкнется с вопросами их классификации. Какие из них относятся к ненормируемым расходам, а какие нормируются?

Поэтому, немного уделим внимания некоторым видам рекламных расходов, в частности рекламным расходам, осуществленным организацией на участие в выставках, ярмарках, экспозициях. Причем, участвуя в таких мероприятиях, организация для поддержани

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100