Главная страница --> Ведение бизнеса

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте



Учет расчетов с учредителями по формированию уставного капитала

При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, относящиеся на добавочный капитал.

Курсовая разница определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Датой формирования уставного капитала организации и образования задолженности его собственников по вкладам в него считается дата приобретения статуса юридического лица. При этом юридическое лицо считается созданным согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса РФ с момента его государственной регистрации. Таким образом, величина уставного капитала пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации юридического лица и отражается в учете в данном рублевом эквиваленте.

В таком же размере оценивается задолженность учредителя в иностранной валюте по вкладу в уставный капитал. Переоценка ее величины не производится на каждую отчетную дату. Курсовая разница относится на добавочный капитал в том периоде, в котором осуществляются расчеты с учредителями как результат сравнения между величиной внесенного вклада в оценке по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления, и рублевым эквивалентом сформированного уставного капитала.

Дата

Операция

Корреспонден-ция счетов

Сумма в валюте (доллар)

Курс на дату операции

Разница в курсах

Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы

Дебет

Кредит

11.05

Зарегистрирована величина устав-ного капитала согласно учредительным документам

75

80

2000

30,00

Х

60 000

05.06

Поступили денежные средства от учредителя в счет вклада в уставный капитал

52

75

2000

 

31,00

Х

62 000

05.06

Курсовая разница на дату погашения задолженности учредителей по валютным вкладам в уставный капитал

(62 000-56 000)

75

83

 

 

(31,00-30,00)

2 000


Учет расчетов с учредителями по выплате распределяемых доходов по вкладам

По окончании года на основании решения собрания учредителей (участников) принимается решение о выплате дивидендов (доходов от участия) в иностранной валюте. Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения. Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке.

Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает объект налогообложения, исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Н К РФ) или 30% (с физического лица) (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

Пример: Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США. Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учете 31.01.2005 года, выплачены учредителю 11.05.2005 года.

Официальный курс доллара США составил:

-31 января 2005 года – 30,00 руб./USD;

-28 февраля 2005 года – 31,00 руб./USD;

-30 марта 2005 года – 32,00 руб./USD;

-30 апреля 2005 года – 31,50 руб./USD;

-11 мая 2005 года – 31,00 руб./USD


Дата

Операция

Корреспонденция счетов

Сумма в валюте (доллар)

Курс на дату операции

Разница в курсах

Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы

Дебет

Кредит

31.01.

2005

Начислены дивиденды по решению собрания учредителей

84

75

300

30,00

Х

9 000,00

28.02.

2005

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9300-9000)

912

75

 

31,00

(31,00-30,00)

300,00

31.03.2005

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9600 - 9300)

912

75

 

32,00

(32,00-31,00)

300,00

30.04.2005

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9450 - 9600)

75

911

 

31,50

(31,50- 32,00)

150,00

На дату перечисления дивидендов в иностранной валюте, определяется рублевый эквивалент в расчете по курсу ЦБ РФ на дату выплаты(11.05.2005 г.), что составляет 9 300,00 рублей (300 долларов *31 руб./USD). Со всей суммы дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, удерживается налог по ставке 15 %, в размере 1 395,00 рублей. (9 300,00- 9 300,00 *15%).Чистый доход подлежит к выплате учредителям в сумме 7 905,00 рублей. (9 300,00 – 1 395,00).

11.05.2005

Выплачены дивиденды с учетом удержания суммы налога на доходы от участия иностранной организации по ставке 15 %

(9 300,00 – 9 300,00 *15%)

75

52

 

31,00

Х

7 905,00

11.05.2005

Исчислена сумма налога на прибыль, к перечислению удержанная с выплаченных дивидендов

75

68

 

 

 

1 395,00

11.05.2005

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на дату ее погашения

(9300-9450)

75

911

 

 

(31,00-31,50)

150

Более подробно с вопросами учета и налогообложения суммовых и курсовых разниц Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Суммовые и курсовые разницы».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Определение выручки от продажи готовой продукции в бухгалтерском учете в организациях машиностроения ..
Организация и характеристика платных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями ..
Применение бланков строгой отчетности ..
Приобретение ГСМ за наличный расчет ..
Приобретение ГСМ по безналичному расчету ..
Признание доходов при исчислении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства ..
Определение доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающи ..
Договор комиссии: бухгалтерский учет ..
Налоговые споры право на обжалование актов, действий (бездействия) ..
Государственный контроль в сфере рекламы ..
Порядок привлечения к полной материальной ответственности работников организации общественного питан ..
Передача исключительных прав на интеллектуальную собственность иностранному получателю (правоприобре ..
Приобретение организацией общественного питания посуды, салфеток, скатертей ..


Похожие документы из сходных разделов


Бухгалтерский учет хозяйственных операций в научно исследовательских и проектных организациях


Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, исполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы имеет ряд особенностей, определенных действующими нормативными актами, главными из которых являются Положения по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с этими документами в целях бухгалтерского и налогового учета научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) по способу учета затрат учитываются раздельно:

  • текущие НИОКР;
  • капитальные НИОКР.

Текущие НИОКР п

[ознакомиться полностью]

Возврат продавцу некачественного товара, который был приобретен в результате договора купли-продажи. Бухгалтерский и налоговый учет у продавца


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ПРОДАВЦА ПО ВОЗВРАЩАЕМОМУ НЕКАЧЕСТВЕННОМУ ТОВАРУ

Прежде чем ответить на вопрос, каким образом отражать в бухгалтерском учете продавца операции, связанные с возвратом некачественного товара от покупателя, рассмотрим данную ситуацию с правовой точки зрения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежн

[ознакомиться полностью]

Способы избежания суммовых разниц


В случае осуществления расчетов после отгрузки имущества, выполнения работ, оказания услуг стороны сделки могут использовать условия о валютной оговорке. Валютная оговорка - это условие договора, согласно которому размер платежа ставится в зависимость от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте. Существуют способы, позволяющие избежать влияния на расчеты между хозяйствующими субъектами фактора нестабильности национальной валюты и при этом не требующие выявления и отражения в бухгалтерском учете контрагентов суммовых разниц:



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100