Главная страница --> Ведение бизнеса

Налоговый учет при договоре простого товарищества. Налог на прибыль



Сначала попробуем разобраться с налоговым учетом вкладов товарищей.

При решении данного вопроса, необходимо руководствоваться нормами действующего налогового законодательства. Согласно пункту 3 статьи 270 НК РФ вклады товарищей в договор совместной деятельности относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли. Не учитывается при налогообложении и получение имущества и (или) имущественных прав в пределах первоначальных вкладов товарищей в соответствии с пунктом 5 статьи 251 НК РФ.

Теперь посмотрим, как обстоят дела с доходами участников простого товарищества, полученных в рамках совместной деятельности.

Такие поступления в составе внереализационных доходов увеличивают налоговую базу (пункт 9 статьи 250 НК РФ), причем если организация-товарищ определяет доходы и расходы методом начисления, то они признаются для целей налогообложения в последний день отчетного (налогового) периода (подпункт 5 пункта 4 статьи 271 НК РФ).

Особенности исчисления налоговой базы по совместной деятельности установлены статьей 278 НК РФ.

В соответствии со статьей 278 НК РФ для целей налогообложения не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ (далее - товарищество).

Вкладом товарища (по договору простого товарищества) признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.

Важно подчеркнуть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 278 НК РФ, законодатель предписывает возложить обязанность по ведению налогового учета на российского участника простого товарищества. В соответствии со статьей 1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, то есть, бухгалтерский учет вправе вести любой участник, являющийся юридическим лицом, даже если это иностранная организация.

Участник простого товарищества, осуществляющий налоговый учет доходов и расходов этого товарищества, обязан:

1) определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества;

2) ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества о суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества.

В соответствии со статьей 1048 ГК РФ прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей.

Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно.

Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

В соответствии со статьей 1046 ГК РФ порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

При прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества.

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.

Договор простого товарищества прекращается вследствие оснований, установленных в пункте 1 статьи 1050 ГК РФ.

При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Товарищ, внесший в общую собственность индивидуально-определенную вещь, вправе при прекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядке возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и кредиторов.

С момента прекращения договора простого товарищества его участники несут солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам в отношении третьих лиц (пункт 2 статьи 1050 ГК РФ).

Итак, в соответствии с данной статьей участник товарищества, ведущий общие дела, определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества. Доход товарища определяется пропорционально его доле в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.

О суммах, которые причитаются каждому товарищу, участник товарищества, ведущий общие дела, обязан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. При этом доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества .

Налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности товарищества, каждый товарищ уплачивает самостоятельно.

Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

Обратите внимание напункт 2 статьи 285 НК РФ:

«2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года».

Таким образом, если какие-то участники совместной деятельности применяют ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то им следует позаботиться о ежемесячном получении от участника, ведущего общие дела, информации о причитающихся им доходах. Соответствующее условие можно внести либо в сам договор простого товарищества, либо в дополнительное соглашение к этому договору.

Проанализировав статью 278 НК РФ, можно сделать вывод, что она, в основном, разъясняет лишь порядок распределения между участниками простого товарищества полученных совместных доходов и порядок их налогообложения и ничего не говорит о том, каким образом участник, ведущий общие дела, должен определять сумму доходов. Однако мы знаем, что в целях налогообложения прибыли сумма дохода, которая должна распределяться между участниками товарищества, определяется по правилам налогового учета. Таким образом, чтобы рассчитать эту сумму, участник, ведущий общие дела, должен в рамках совместной деятельности наладить налоговый учет в соответствии с требованиями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Однако, фактически глава 25 не учитывает специфику ведения совместной деятельности, что приводит на практике к огромному количеству вопросов, возникающих у бухгалтеров.

Первый вопрос, возникающий у бухгалтера: какой метод учета доходов и расходов следует использовать при ведении учета доходов и расходов в рамках простого товарищества?

НК РФ предусматривает два возможных метода:

  • метод начислений;
  • кассовый метод.

При этом, кассовый метод могут применять не все налогоплательщики, а только те, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 1 000 000 рублей за каждый квартал.

Согласно пункту 1 статьи 273 НК РФ, организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Согласно главе 55 ГК РФ простое товарищество не является юридическим лицом, а, соответственно, не является самостоятельным плательщиком налога на прибыль.

Исходя из этого, напрашивается вывод о том, что в рамках совместной деятельности учет доходов и расходов может вестись только методом начисления, независимо от того, каким методом определяют свои доходы и расходы участники простого товарищества.

Или другой не менее важный вопрос: как вести учет объектов основных средств, переданных участниками в качестве вкладов в совместную деятельность?

Согласно НК РФ в целях исчисления налога на прибыль амортизация по объектам основных средств начисляется исходя из их первоначальной (остаточной) стоимости, сформированной по правилам, установленным главой 25 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, под основными средствами в целях налогообложения налогом на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Данная статья предусматривает только особый порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств, полученных безвозмездно. Первоначальная стоимость таких объектов определяется исходя из их рыночной стоимости (но не ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны).

Никаких других случаев или исключений НК РФ не предусматривает.

Отсюда третий вопрос: каким образом следует определять первоначальную стоимость тех объектов основных средств, которые были внесены в совместную деятельность участниками простого товарищества в виде вкладов?

При этом возможны три варианта:

1) включать указанные объекты основных средств в состав амортизируемого имущества по стоимости, определяемой исходя из денежной оценки вклада, установленной договором;

2) включать указанные объекты основных средств в состав амортизируемого имущества по остаточной стоимости, подтвержденной данными налогового учета участника, передающего эти объекты в совместную деятельность;

3) включать указанные объекты основных средств в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости, подтвержденной данными налогового учета участника, передающего эти объекты в совместную деятельность.

Однако первый вариант полностью противоречит правилам, установленным пунктом 1 статьи 257 НК РФ, поскольку денежная оценка вклада, согласованная товарищами, не имеет никакого отношения к сумме фактических затрат на приобретение соответствующих объектов основных средств.

Второй и третий варианты более приемлемы, так как не вступают в явное противоречие с НК РФ.

Формальное прочтение норм главы 25 НК РФ приводит к выводу о том, что более правильным является третий вариант, поскольку первоначальная стоимость объекта, по которой он числится в налоговом учете передающей стороны, сформированная налогоплательщиком (передающей стороной) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, в общем случае и представляет собой сумму фактических затрат на приобретение объекта.

Таким образом, видимо, основные средства, внесенные в качестве вклада в совместную деятельность, для целей налогообложения должны приниматься в состав амортизируемого имущества простого товарищества по первоначальной стоимости, определенной, исходя из первоначальной стоимости указанных объектов по данным налогового учета передающей стороны.

При этом следует учитывать положения Приказа МНС Российской Федерации от 20 декабря 2002 года №БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Методические рекомендации).

В пункте 5.3 Методических рекомендаций указано, что основные средства, полученные в виде взноса (вклада) в уставный капитал организации, в целях налогообложения принимаются по остаточной стоимости полученного в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны.

В соответствии с пунктом 7.2.7 Методических рекомендаций при передаче имущества в уставный капитал вклад передающей стороны оценивается по стоимости имущества, учтенного в налоговом учете передающей стороны. При этом не возникают ни доходы, ни расходы у этой организации. В этой же оценке учитывается имущество в налоговом учете у получающей стороны, стоимость которого должна быть подтверждена документально.

Аналогичным образом определяется стоимость имущества, передаваемого (получаемого) в рамках осуществления договора простого товарищества.

При этом срок полезного использования таких объектов определяется в порядке,предусмотренном статьей 258 НК РФ, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

При начислении амортизации по амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.2002, следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 5 статьи 252 НК РФ суммы, единожды отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Объекты основных средств, которые внесены в совместную деятельность участниками простого товарищества в качестве вкладов, товарищество не приобретало и соответственно фактических затрат по их приобретению не понесло. Как быть в данной ситуации?

По мнению налоговых органов, такие объекты следует включать в состав амортизируемого имущества по остаточной стоимости, подтвержденной данными налогового учета участника, передающего их в совместную деятельность (раздел 7.2.7 Методических рекомендаций).

Пример.

При создании простого товарищества принято решение, что один из товарищей вносит свою долю принадлежащим ему станком.

Денежная оценка вклада в соответствии с договором - 15 000 рублей.

Станок был передан по акту в апреле.

Остаточная стоимость станка по данным налогового учета передающей стороны - 15000 рублей.

При передаче основных средств делают такие записи:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

01/2 «выбытие основных средств»

01/1 «Основные средства в эксплуатации»

20 000

Списана первоначальная стоимость основных средств, переданных в соответствии с договором о совместной деятельности

02

01 субсчет «Выбытие основных средств»

5 000

Списана сумма начисленной амортизации

58/4 «Вклады по договору простого товарищества»

01 субсчет «Выбытие основных средств»

15 000

Отражена стоимость основных средств, переданных в совместную собственность в составе финансовых вложений

Тот участник, который ведет общие дела, отражает стоимость совместного имущества, например, на счете 80 «Вклады товарищей»

01

80 «Вклады товарищей»

15 000

Отражена стоимость совместного имущества

Теперь определим, по какой норме должно начислять амортизацию простое товарищество.

В налоговом учете пунктом 12 статьи 259 НК РФ разрешает по приобретенным объектам основных средств определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника. Данное правило распространяется и на случаи, когда организация получает основные средства в качестве взноса по договору простого товарищества.

Определим оставшийся срок полезного использования станка, в течение которого будет начисляться амортизация:

Допустим, что он составит 34 месяца.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений будет равна:

(1 : 34 месяца) Х 100% = 2,941%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений в налоговом учете составит:

15 000 рублей Х 2,941% = 441 рубль.

Ежемесячно бухгалтер организации, которой поручено вести обособленный баланс, будет делать следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

20

02

441

Начислена ежемесячная сумма амортизации

Порядок определения налоговой базы по доходам от долевого участия и при осуществлении договора простого товарищества установлен, соответственно, статьями 275, 278 НК РФ, от передачи имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации - статьей 277 НК РФ.

При этом следует иметь в виду, что при передаче имущества в уставный капитал вклад передающей стороны оценивается по стоимости имущества, учтенного в налоговом учете передающей стороны. При этом не возникают ни доходы, ни расходы у этой организации. В этой же оценке учитывается имущество в налоговом учете у получающей стороны, стоимость которого должна быть подтверждена документально.

Аналогичным образом определяется стоимость имущества, передаваемого (получаемого) в рамках осуществления договора простого товарищества.

Проанализировав данный материал, видимо необходимо еще раз отметить, что товарищам объединившимся для ведения совместной деятельности, следует самостоятельно выработать подходы к организации налогового учета доходов и расходов в рамках совместной деятельности.

При этом у участников есть два варианта: либо взять за основу учетную политику для целей налогообложения одного из участников простого товарищества, либо разработать отдельную учетную политику для целей учета доходов и расходов в рамках простого товарищества.

В любом случае выбранный вариант должен найти свое отражение либо непосредственно в договоре простого товарищества, либо в дополнительном соглашении, составленном к договору.

Чтобы упростить задачу участника, которому поручено ведение налогового учета доходов и расходов в рамках простого товарищества, можно взять за основу систему налогового учета, применяемую этим участником для учета своих собственных доходов и расходов.

Получив сведения о причитающейся доле дохода, каждый участник совместной деятельности включает его в бухгалтерском учете в операционные доходы, а в налоговом - во внереализационные. Так сказано в пункте 7 ПБУ 9/99 и в пункте 9 статьи 250 НК РФ.

Доход от совместной деятельности признается для целей налогообложения прибыли у участника при методе начисления - в последний день отчетного (налогового) периода (подпункт 5 пункта 4 статьи 271 НК РФ).

При кассовом методе - в момент поступления денег на расчетный счет участника (пункт 2 статьи 273 НК РФ).

Полученный доход облагается налогом на прибыль по ставке 24% в общей сумме прибыли, полученной участником от всех видов деятельности.

Пример 1.

Фирма «Альфа» и фирма «Ника» заключили договор простого товарищества.

Вклад фирмы «Ника» - 70%, а вклад фирмы «Альфа» - 30%. По результатам совместной деятельности в I квартале 2005 года получена прибыль в сумме 200 000 рублей.

Согласно договору прибыль (убыток), полученная товарищами в результате совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело. Учет доходов и расходов ведет фирма «Ника».

Для ведения расчетов по операциям простого товарищества открыт специальный расчетный счет в банке.

«Ника» и «Альфа» признают доходы и расходы методом начисления.

Договором простого товарищества предусмотрено, что расчеты с товарищами осуществляются с помощью субсчетов второго порядка, открытых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

76-3-1 «Расчеты с ООО «Ника»;

76-3-2 «Расчеты с ООО «Альфа».

30 марта 2005 года бухгалтер фирмы «Ника» должен сделать по обособленному балансу следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»

99

200 000

Отражена прибыль от совместной деятельности

99

84

200 000

Отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками договора

84

76-3-1

140 000

Начислена задолженность перед фирмой «Ника» в части распределения прибыли от совместной деятельности (200 000 рублей х 70%)

84

76-3-2

60 000

Начислена задолженность перед фирмой «Альфа» в части распределения прибыли от совместной деятельности (200 000 рублей х 30%)

76-3 -1

51

140 000

Выплачен доход фирме «Ника»

76–3-2

51

60 000

Выплачен доход фирме «Альфа»

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2005 года фирма «Ника» покажет в общей сумме внереализационных доходов 140 000 рублей, а фирма «Альфа» - 60 000 рублей.

В случае, если договор простого товарищества прекратился по каким-либо причинам, например, истек срок договора, а прибыль, полученная от совместной деятельности оказалась больше или меньше начисленной в период деятельности товарищества.

Должен ли в этом случае каждый участник скорректировать ранее учтенные для целей налогообложения доходы на доходы, фактически полученные им при распределении вследствие прекращения деятельности товарищества?

Как установлено в пункте 5 статьи 278 НК РФ, этого делать не нужно.

Общие убытки по совместной деятельности в бухучете распределяются между участниками договора и погашаются на основании соглашения между ними. Лишь при отсутствии соглашения допускается погашение пропорционально стоимости вклада каждого участника в общее дело. Убытки от совместной деятельности не уменьшают финансовый результат от деятельности самих участников - юридических лиц.

В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете убытки товарищества не распределяются между участниками и при налогообложении прибыли не учитываются.

Может случиться, что после прекращения деятельности простого товарищества стоимость имущества, внесенного участниками и подлежащего возврату, окажется меньше той, по которой оно было передано простому товариществу. И в этом случае указанный убыток на основании пункта 6 статьи 278 НК РФ не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Пример 2.

Предположим, по результатам совместной деятельности фирм «Ника» и «Альфа» в I квартале 2005 года был получен убыток 50 000 рублей.

Договором простого товарищества предусмотрено, что расчеты с товарищами осуществляются с помощью субсчетов второго порядка, открытых к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

76-3-1 «Расчеты с ООО «Ника»;

76-3-2 «Расчеты с ООО «Альфа».

Тогда 30 марта 2005 года бухгалтер, ведущий учет совместной деятельности, должен отразить в бухучете по обособленному балансу распределение убытка от совместной деятельности:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

76-3-1

84

35 000

Отражена часть убытка от совместной деятельности за I квартал, которую должна возместить фирма «Ника» (50 000 рублей х 70%)

76-3-2

84

15 000

Отражена часть убытка от совместной деятельности за I квартал, которую должна возместить фирма «Альфа» (50 000 рублей х 30%)

Погашение убытка должно быть отражено проводками:

51

76-3-1

35 000

Поступили деньги от фирмы «Ника» на покрытие убытка от совместной деятельности за I квартал 2005 года

51

76-3-2

15 000

Поступили деньги от фирмы «Альфа» на покрытие убытка от совместной деятельности за I квартал 2005 года

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2005 года бухгалтеры фирм «Ника» и «Альфа» сумму убытка не показывают.

Более подробно с вопросами, касающимися учета и налогообложения совместной деятельности, осуществляемой по договору простого товарищества, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Простое товарищество».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Правовые основы возврата товара покупателем ..
Порядок исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, вы ..
Обложение единым социальным налогом страховых взносов по договору негосударственного пенсионного стр ..
Интеллектуальная собственность ..
Освобождение налогоплательщиков от обязанности по уплате некоторых налогов при уплате единого налога ..
Документальное оформление командировок ..
НДФЛ и ЕСН при выдаче призов в ходе рекламной акции ..
Виды отпусков ..
Аренда предприятия ..
Телерадиокомпании ..
Налог на добавленную стоимость (машиностроение) ..
Расчеты по инкассо ..
Лица, освобожденные от применения ККТ ..

http://www.lideravto.ru/ основные характеристики двигателей Iveco EuroCargo.

Похожие документы из сходных разделов


Трансграничные платежи


Рассмотрим ситуацию, когда банковские карты дают возможность их держателям осуществлять так называемые трансграничные платежи. Согласно Положению о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденным Центральным Банком Российской Федерации 9 апреля 1998 года №23-П (далее - Положение №23-П):

«Трансграничные платежи с использованием банковских карт - платежи по операциям, совершенным с использованием банковских карт за пределами государства, на территории которого эти банковские карты были эмитиров

[ознакомиться полностью]

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при начислении амортизационных сумм


Отметим, что общие принципы бухгалтерского и налогового учета во многом схожи, что дает бухгалтеру в некоторых случаях получить одинаковые суммы амортизации, учитываемые для целей бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

Пример 1.

Завод по производству метизов ООО «Металлсервис» приобрел в январе текущего года оборудование для производства проволоки стоимостью 354 000 рублей, в том числе НДС – 54 000 рублей и ввел его в эксплуатацию в этом же месяце.

Учетной политикой организации закреплено, что срок полезного использования в целях бухгалтерского учета устана

[ознакомиться полностью]

Определение постоянного представительства в соответствии с нормами международных соглашений


Наличие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации определяется в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и международными налоговыми соглашениями.

Статья 7 НК РФ устанавливает, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федера

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100